请问一般纳税人企业交的房租，物业费,发票是定期开来，怎么做账务处理？

Question

我们企业的房租和物业费是一年一交（2010。10-2011。10）已交清，但房租的发票是2011。6。30收到，物业费发票是2011。8月开出，我们9月份收到。请问我该怎么做账务处理。房租首先做的预付账款，后来收到发票时做待摊费用，请问这时的待摊费用金额怎么算的呢？是总房租/5个月吗？请问物业费怎么做账务处理呢？谢谢！

Answer 1

按照房租和物业费实际覆盖区间计入费用。在没有收到发票时可按合同通过预提费用计入管理费用，收到发票后通过待摊费用按月摊销。以房租为例：假设每月1000元房租。
1.预付房租时，借：预付账款 12000
贷：银行存款 12000
2.1-5月通过预提费用：借：管理费用——房租 1000
贷：预提费用-房租 1000
3.6月收到房租发票：借：待摊费用-房租 12000
贷：预付账款 12000
4.结转前期1-5月预提费用：借 预提费用 5000
贷：待摊费用 5000
5.6-12月每月结转：借：管理费用 1000
贷：待摊费用 1000

追问

你好。请问这个账上任会计已经做过了，但没预提费用，只在6。7。8。9。10月这几个月把2011年的房租待摊分摊到管理费用中，还涉及到2010年度的2个多月的房租也做到了2011年的账里，我该怎么调整跨年度的账呢？通过以前年度损益调整吗？

追答

如果要准确调整，是要通过以前年度损益调整。如果金额不大，对所得税的影响只是小额的时间差，对内部绩效考核影响也不大，按照会计重要性原则，也可以都在当年做调整。

追问

谢谢你！也就是说，也可以做到2011年。如果金额不大的话，不调账也可以是吧？那如果我要把做错到2011年的账调到2010年，调账只需要做两笔就行了吧？帮忙指点下：借：以前年度损益调整 贷：管理费用 2。借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整。如果不调行不行？我觉得很麻烦，不想调。但打电话问了税务局专管员，告诉我费用在哪年发生的做到哪年里。可是费用都发生过了，而且已在2011年6月份做过账了。该怎么办？请指点

追答

《企业会计准则》对前期会计差错更正中遵循重要性原则规定：“对于不重要的会计差错，企业不需要调整财务报表相关科目的期初数，但应调整发现当期与上期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。”
另外，你需要区分会计与税务会计，会计处理只要符合会计准则就是合规古法的，至于和税务要求不同，在进行所得税汇算清缴时需进行纳税调整，税务如何规定不影响会计处理，只影响纳税申报。

Answer 2

1、房租应按实际发生，在2010年度支入2010.10-12月三月租金，在2011年度支入2011.1-9月租金，2011年度租金部分可计入待摊费用或预付帐款。发票应尽早收回，只要在次年的汇缴前收到就没问题。
2、物业费用也是如此。租金、物业费入帐都会有合同等支持文件，而费用支出都应按实际列支。

追问

你好，请问如果未按业务发生时间做账。那房租都做到2011年了，我该怎样调账呢？

Answer 3

事实上，现在已经取消待摊费用这个科目，应该是付款时做预付账款，每月承担时借成本费用贷预付账款即可，发票附在第一个月摊销的凭证后即可