应付福利费多提部分在汇算清缴时做了调增,余额在下一年怎么处理

Question

我司10年应付福利费贷方余额10万，在汇算清缴时做了调增项目，即这10万已经交了税了。但是11年账务上没做任何处理，所以应付福利费贷方还有10万的余额，当时审计人员说11年发生的福利费可以直接冲销余额，即发生时：借记：应付福利费200，贷记：现金。不足的部分再重新计提，请问这样处理对吗？

Answer 1

财企（2007）48号关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知
为了贯彻实施修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)，做好企业新旧财务制度的转换工作，推进企业财务制度的改革，现就有关问题通知如下：
一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题
修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定：
(一)余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
(二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。
二、关于修订后的《企业财务通则》的组织实施问题
各地区、各部门、各企业集团公司应当认真组织实施修订后的《企业财务通则》，结合本地区、本部门、本集团的具体情况开展业务培训，做好企业财务制度改革的政策宣传工作，按照修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)的规定调整、修订和完善企业财务管理制度，确保企业新旧财务制度实现顺利转换。 财企（2007）48号关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知
为了贯彻实施修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)，做好企业新旧财务制度的转换工作，推进企业财务制度的改革，现就有关问题通知如下：
一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题
修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至2006年12月31日，应付福利费账面余额(不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额)区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定：
(一)余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。
(二)余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于<公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定>有关问题的补充通知》(财企[2005]12号)转增资本公积。
二、关于修订后的《企业财务通则》的组织实施问题
各地区、各部门、各企业集团公司应当认真组织实施修订后的《企业财务通则》，结合本地区、本部门、本集团的具体情况开展业务培训，做好企业财务制度改革的政策宣传工作，按照修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)的规定调整、修订和完善企业财务管理制度，确保企业新旧财务制度实现顺利转换。

二OO七年三月二十日

二OO七年三月二十日

Answer 2

可以。因为11年是据实列支，所以可以直接冲销。如果11年发生额超过了税法要求，就可以用10年已经交税的福利费额度范围内进行纳税调减。

Answer 3

已经计提的福利费不做处理，以后年度发生福利性质的支出直接冲减福利费余额，冲减完以后直接列支费用。
例如：
上年应付福利费还有余额15000，今年发生福利性质支出（比如过年过节给职工发米面等）5000元，那么做账：
借：应付福利费
贷：银行存款或现金
假如今年发生福利性质支出30000元，那么，
借：应付福利费 25000，
贷：现金 25000
剩下的5000元直接进费用
借：管理费用、销售费用等 5000
贷：现金等 5000.