会计 企业所得税试题 急 急 急！！

Question

1、所得税费用的会计处理，编制会计分录
1）、递延所得税资产月初余额为100000元，本月应提所得税150000元 。
2）、递延所得税资产月初有余额100000且本月利润为-50000的会计处理。
3）、递延所得税资产月初为0，本月利润为100000元。
4）、本月缴纳去年的所得税100000万元。
1、综合计算题（30 分）
某生产企业2012年全年销售收入金额为3000万元，兑付国库券取得的利息收入20万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中含业务招待费17万元），销售费用510万元（其中广告费480万元），缴纳增值税210万元，城建税和教育费附加21万元，“营业外支出”中列支有违法经营的罚款支出9万元、通过民政部向四川灾区捐赠10万元。全年计入成本、费用的实发的工资总额为200万元(属合理限额范围），实际发生职工福利费20万元、职工工会经费4万元、职工教育经费3万元。所得税税率25%。
根据上述资料，回答下列问题：
1、计算应纳税所得额时，业务招待费应调整应纳税所得额；
2．计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的广告费；
3．计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的职工福利费；
4．计算应纳税所得额时，允许该企业税前扣除的公益、救济性捐赠额；
5．该企业2012年度的应纳所得税额；
求高手 谢谢

Answer 1

1、确认递延所得税资产时，应以转回的未来期间可能取得的应纳税所得额为限
1）、未来的所得税大于递延所得税资产，实现时予以冲抵所得税费用，分录为：
借：所得税费用 5000
贷：应交税费-所得税 150000
贷：递延所得税资产 100000
2）、未来的所得税费用没有实现确认递延所得税资产时判断的情况，则予以转回递延所得税资产，分录为：
借：所得税费用 100000
贷：递延所得税资产 100000
3）、无余额时直接按正常的确认方式做分录
借：所得税费用 25000
贷：应交税费-所得税 25000
4）、去年的所得税应该已经计提，所以缴纳的分录为：
借：应交税费-所得税 100000
贷：银行存款 100000

综合计算题
1、业务招待费税前扣除标准为：按照实际发生额的60%但不超过收入的0.5%
所以17万*60%=10.2万，没有超过3000*0.5%=15万，
故应调增应纳税所得额17-10.2=6.8万
2、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
所以限额是3000*15%=450万元
广告费实际发生480万，超出480-450=30万，予以调增应纳税所得额
3、职工福利费为不超过工资、薪金总额14%的部分,准予税前扣除
200万*14%=28万，实际发生20万，允许按实际发生的全额抵扣，
即税前扣除的职工福利费为20万
4、根据所得税法实施条例规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。所以计算此题时需先计算利润总额
利润总额=3000+20-2000-50-280-510-21-19=140万
（利润总额计算不涉及调整，只是账面利润，其中，增值税不计入损益的，不计算在内，工资福利题目已讲清计入了成本费用（即在销售成本、管理费用、销售费用中，而21万的城建和教附是需要计入营业税金及附加的，所以做为减项列出）
利润总额的12%大于10万，所以允许 10万全部税前扣除
5、应纳税所得额=利润总额+调增项-调减项=140万+业务招待费调增6.8万+广告费调增30万+罚款调增9万-国库券收入调减20万=165.8万元
应纳所得税额=应纳税所得额*税率=165.8*25%=41.45万元