甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，

Question

采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
（6）6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。
③6月30日对外销售发出W材料600千克。
（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求
1. 编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。
2. 计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本.
3. ①编制甲公司（5）项业务的会计分录。
②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。
4．计算甲公司6月30日W材料账面余额。
5．计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价转杯并编制会计分录。
6.计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。

Answer 1

答：1.借：原材料——W材料　　 　　　216+1.8=217.8

应交税费——应交增值税(进项税额) 36.72

贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　254.52

借：银行存款　　　　　　　 300-254.52=45.48

贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　 45.48

2.

借：原材料——W材料　　　 　 163+0.4=163.4

应交税费——应交增值税(进项税额)27.71

贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　191.11

3.

借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　1415

应交税费——应交增值税(进项税额) 240.55

贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　1655.55

4.

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　200.07

贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　171

应交税费——应交增值税(销项税额)　　29.07

5.

借：待处理财产损溢　　　　　14

贷：原材料——W材料　 　　14(0.28×50)

借：营业外支出　　　　　 　　4

其他应收款　　　　　　　10

贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　14

6.（1）

产品的定额分配率=2000×0.28/(20×24+10×52)=0.56

A产品的成本=20×24×0.56=268.8(万元)

B产品的成本=10×52×0.56=291.2(万元)

借：生产成本——A产品　　　　　　　　268.8

——B产品　　　　　　　　291.2

制造费用　　　　　　　196　(0.28×700)

管理费用　　　　　　　126　(0.28×450)

贷：原材料——W材料　　　　　　　　　　　882

（2）

借：委托加工物资　　　　　　　100×0.28=28

贷：原材料——W材料　　　　　　　　　　　 28

（3）

借：其他业务成本　　　　　　 600×0.28=168

贷：原材料——W材料　　　　　　　　　　　168

7.W材料账面余额=(385+217.8+163.4+1415)-14-882-28-168=1089.2(万元) 　

W可变现净值是1000万元，计提的存货跌价准备=1089.2-1000=89.2 (万元) 　

借：资产减值损失　　　　　　　　　　　89.2 　　

贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　89.2

拓展资料：

计算公式

存货跌价准备=库存数量×（单位成本价－不含税的市场价）

计算结果如为正数，说明存货可变现价值低于成本价，存在损失，就按此数计提存货跌价准备，如为负数，就不需计提。

具体的会计分录做法如下：

A商品第一次计提跌价准备：

借：资产减值损失 －－存货减值损失 （成本-可变现净值）

贷：存货跌价准备-------A商品 （成本-可变现净值）

A商品第n次计提跌价准备：(即每一次都要把其账面价值调整为当期预测市场价值下的价值)

借：资产减值损失 （可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额）

贷：存货跌价准备-------A商品 （可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额）

A商品跌价准备的转回：（当当期可变现净值低于成本的差额小于“存货跌价准备”科目原有余额时。即存货价值得到一定的恢复）

借：存货跌价准备-------A商品 （“存货跌价准备”科目原有余额-可变现净值低于成本的差额）

贷 ：资产减值损失 （“存货跌价准备”科目原有余额-可变现净值低于成本的差额）

A商品跌价准备的结转：（分生产经营领用的存货，销售的存货，可变现净值为零的存货来不同对待）

生产经营领用的存货：（领用时一般可以不立即结转，待期末计提存货跌价准备时一并调整，下面的是同时结转的）

借：生产成本 （B材料的账面金额）

贷：原材料-------B材料 （B材料的账面金额）

借：存货跌价准备-------B材料 （B材料相应的存货跌价准备）

贷：生产成本 （B材料相应的存货跌价准备）

销售的存货：（在结转销售成本的同时，结转相应的存货跌价准备）

借：银行存款

贷：主营业务收入

应缴税费------应缴增值税

借：主营业务成本 （A商品账面金额）

贷：库存商品-----A商品 （A商品账面金额）

借：存货跌价准备-------A商品 （已计提的存货跌价准备）

贷：主营业务成本 （已计提的存货跌价准备）

可变现净值为零的存货：（将其账面余额全部转销，同时转销相应的存货跌价准备）

借：管理费用 （刨去跌价准备所剩的价值）

存货跌价准备------A商品 （转销相应的存货跌价准备）

贷：库存商品------A商品 （转销A商品账面金额）

参考资料来源：存货跌价准备_百度百科

Answer 2

（1）
①借：原材料——W材料　217.8
应交税费——应交增值税（进项税额）　36.72
贷：其他货币资金——银行汇票存款　254.52
借：银行存款　45.48
贷：其他货币资金——银行汇票存款　45.48
②借：原材料——W材料　163.4
应交税费——应交增值税（进项税额）　27.71
贷：应付票据　191.11
③借：原材料——W材料　1415
应交税费——应交增值税（进项税额）　240.55
贷：实收资本　1655.55
④借：银行存款　200.07
贷：其他业务收入　171
应交税费——应交增值税（销项税额）　29.07
（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）
（3）
①借：待处理财产损溢　16.38
贷：原材料——W材料　14（0.28×50）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）　2.38
借：营业外支出　6.38
其他应收款　10
贷：待处理财产损溢　16.38
②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56
A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）
B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）
③借：生产成本——A产品　268.8
——B产品　291.2
制造费用　196　（0.28×700）
管理费用　126　（0.28×450）
贷：原材料——W材料　882
借： 委托加工物资　28
贷：原材料　28
结转销售材料的成本：
借：其他业务成本　168
贷：原材料——W材料　168
（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）
（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2 （万元）
借：资产减值损失　89.2
贷：存货跌价准备　89.2
（6）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（万元）

Answer 3

存货入账价值为1000

Answer 4

哇