本年利润的贷方余额

Question

“本年利润”科目年末贷方余额，表示( )。
A．历年累计实现的利润总额 B．历年累计实现的净利润
C．当年实现的利润总额 D．当年实现的净利润
我觉着应该选D，可是答案是C，可我记得所得税费用不是也要结转到本年利润吗？（借：本年利润，贷：所得税费用）那为什么还选C呢？我错了还是答案错了啊？

Answer 1

本年利润的贷方余额表示本期实现的净利润，年末余额结转至“利润分配”账户，结转后无余额。

本年利润账户：

　　1、账户性质：所有者权益类账户。
　　2、账户用途：核算企业本期实现的净利润或净亏损。
　　3、账户结构：贷方记增加，登记由有关账户转入的各项收入数值；借方记减少，登记由有关各项转入的费用、成本、税金数额。期末贷方余额表示本期实现的净利润；期末借方余额表示本期发生的净亏损；年末该账户结转至“利润分配”账户，结转后无余额。
　　4、明细账户：一般不设置明细账。

Answer 2

本年利润是所有者权益类科目，其贷方登记企业当期所实现的各项收入和利得，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等，借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。

Answer 3

答案是D，没错的。现在很多书上都有答案是错误的，不要被他们误导了。那个朋友回复的会计、税法上对“所得税”计算依据的问题，不关这个问题的事。不管损益表中“所得税”是按那种方法得来的，最终“所得税”和其他费用一样都是要结转到“本年利润”科目中去的，所以答案D是正确的，相信我没错的。

追问

我也觉着1L的解释不太对，因为你的计税基础不一样造成的只是当期所得税费用和应交所得税的不同，差异是因为递延所得税。所得税费用＝当期所得税＋递延所得税，因此你的所得税费用就是利润总额乘以税率而已，而且你都要结转到本年利润里去的。请问我这样理解对吗？

Answer 4

本年利润贷方余额表示什么

Answer 5

C正确
所得税费结转本年利润，是报表格式错误。

追问

“报表格式错误”是什么意思啊？能详细解释一下吗？

追答

就是说，报表编制有问题。

追问

报表编制有什么问题呢？利润表的最底下不是有“减：所得税费用”吗？我还是不太明白，请讲清楚好吗？我可以再加20分

追答

按照会计核算方法，本年利润年末要结转计入“利润分配——未分配利润”，由于会计和税务对利润的核算方法不一样，因此“所得税”不是按照“本年利润”计算的，而是按照“计税利润”计算的，可是利润总额并非计税利润，因此利润表上“利润总额-所得税=利润净额”等式就不成立，所以说是报表编制问题

追问

当期所得税费用＝当期应交所得税＋递延所得税，计税差异造成的不同与所得税费用没关系吧？无论如何所得税费用都是你的利润总额乘以税率啊

追答

上面说了，会计上的利润总额不等于计税所得额，因此按照理论编制的利润表不好用。
回到问题上：“可我记得所得税费用不是也要结转到本年利润吗？（借：本年利润，贷：所得税费用）”，提取所得税时，是
借：利润分配——计提所得税
贷：所得税费
而不是直接对“本年利润”进行分配
看了楼下的回答，再补充一句：
现在理论脱离了实际——就拿业务招待费来说，会计上允许列入费用，而税务只允许列支60%，不论多少，假如再没有别的因素，因此造成会计的“本年利润”比税务的“计税利润”少。再说了，哪一个老师告诉你，提取所得税时，“借：本年利润”了？
因此，“本年利润”科目年末贷方余额，表示C．当年实现的利润总额，而不是税后净利润

追问

我知道实际工作中税务部门跟咱们会计的计税基础不同，可是我这是中级财务会计考试中的一道题，考试应该以书上的理论为准。本年利润余额表示的是当年实现的净利润或净亏损，这是书上的定义。计提所得税时是借：所得税费用，贷：应交税费—应交所得。结转时是借：本年利润，贷：所得税费用。我们东财大的《中级财务会计》和中注协的注会教材都是这么写的，我刚问的中1华会计网校上的老师就选D。而且利润分配没有计提所得税这科目