原材料的入账价值核算

Question

首先看两道题目
01年《初级会计实务》试题及参考答案
1.甲工业企业为增值税小规模纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10 000元，增值税为1 700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（ ）元。
A.10 000 B.11 700 C.10 500 D.12 200
参考答案为D
2007年初级会计职称考试《初级会计实务》试题及答案
6．某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（ ）万元。
A．27
B．29
C．29.25
D．31.25
参考答案：A
答案解析：此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：
借：原材料 27
应交税费－应交增值税（进项税额）4.25
其他应收款 2
贷：银行存款 33.25

现在的问题是
1、入账价值是不是采购成本，它们是不是同一个概念不同的表述？
2、入账价值、采购成本中包不包含增值税？
3、《企业会计准则——存货》中指出：存货的采购成本，包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；那么上面第二题中的采购成本为什么是A 27，而不是D 31.25 ？
4、两个题目的答案到底哪个对？请提出依据并说明理由。
谢谢！！

Answer 1

两道题答案都是对的。
1.可以这样理解。
2.包不包含增值税要看所在单位是否一般纳税人，如是，刚不包含增值税，因为一般纳税人增值税进项税可以抵扣，应单独计算，如题2。如不是，则包含增值税，如题1.分录为 借：原材料10000+1700+500
贷：银行存款/现金 12200
3和4。如果明白2中我所解释的就不难理解了吧
我想，你问这个问题的原因是没弄明白一般纳税人与小规模纳税人的区别。或者不明白进项税抵扣的意思。
一般纳税人允许增值税抵扣，说白了税务局会把你的税还你。小规模则不可以。明白了吗

Answer 2

不发生非正常损失时：400,000+3000×93%+1500+800=405,090
发生非正常损失时：（400,000+3000×93%+1500+800）×35%=263,308.5
因此，答案选
C
另外，非正常损失部分的增值税
（68000+3000×7%）×35%=23,873.5应与材料损失一起计入“营业外支出”，不得抵扣，也不得计入材料成本。

Answer 3

运输途中的合理损耗不影响入账价值，影响的是单位成本。

因此材料成本为

1、材料进价 600*50=30000
2、运杂费2000
3、入库前挑选费用 200

入账价值应为32200 答案为C