生产企业出口退税免抵退如何理解和计算

Answer 1

1、生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位(以下简称征税部门)办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位(以下简称退税部门)办理退税申报。退税申报期为每月1～15日(逢节假日顺延)。2、一般贸易进口材料所交的增值税和进口关税记入财务账的进项税额，一并申报。3、生产企业“免、抵、退”税计算
　　(一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
　　(二)免抵退税额的计算
　　
　　免抵退　出口货物　外汇人民　出口货物　免抵退税
　　　　　＝　　　　×　　　　×　　　　－
　　税　额　离 岸 价　币 牌 价　退 税 率　额抵减额
　　
　　免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
　　
　　 进料加工免税进口　 货物到　海关实　海关实征
　　　　　　　　　　　＝　　　＋　　　＋
　　料件的组成计税价格　岸价格　征关税　　消费税
　　
　　(三)当期应退税额和当期免抵税额的计算
　　1.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
　　当期应退税额=当期期末留抵税额
　　当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
　　2.当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，
　　当期应退税额=当期免抵退税额
　　当期免抵税额=0
　　“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
　　(四)免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　
　　免抵退税不得免征　 免税购进　　出口货物　出口货物
　　　　　　　　　　＝　　　　　　 ×(　　　　－　　　　 )。
　　和抵扣税额抵减额　原材料价格　 征税税率　退 税 率
　　
　　(五)新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

Answer 2

　　免、抵、退实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
免交出口增值税、抵扣进项和内销货物、退回抵扣完还剩下的进项额
如何计算http://wenku.baidu.com/view/f62a588884868762caaed551.html?from=rec&pos=2&weight=49&lastweight=34&count=5
好好看下，你就懂了，就分为几种情况，进项足够的，退税。进项不够的，补税，进项刚好不补。

　　企业一般是指以盈利为目的，运用各种生产要素（土地、劳动力、资本、技术和企业家才能等），向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的法人或其他社会经济组织。

Answer 3

免、抵、退
实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
免交出口增值税、抵扣进项和内销货物、退回抵扣完还剩下的进项额
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