长期股权投资在合并日和子公司的所有者权益已经抵消过了，为什么在编制合并报表时

Question

同一控制下企业合并，长期股权投资在合并日和子公司的所有者权益已经抵消过了，为什么在编制合并报表时还要抵消呢？不明白求详细！

Answer 1

合并报表的编制是根据母子公司分别的个别报表为基础来编制的形成的，其所做的抵销和调整分录，只是为了编制合并报表而服务的，并没有记载到母子公司的个别主体的账务中，也不能记载与记录在母子公司的个别主体的账务中的。并且也没有，也不存在有合并账务的，所以这个调整与抵销形成报表之后，就失去了作用。那么这一编制合并报表的过程，并不会影响母子公司的个别报表与账务的任何数据与信息的。并且个别报表在之后，还会以其分别的数据和信息继续记载经济业务的发生事项的，那么到了下一次编制合并报表时，调整与抵销的处理仍然还在继续！不断的重复进行的！

Answer 2

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
合并报表的编制是根据母子公司分别的个别报表为基础来编制的形成的，其所做的抵销和调整分录，只是为了编制合并报表而服务的，并没有记载到母子公司的个别主体的账务中，也不能记载与记录在母子公司的个别主体的账务中的。并且也没有，也不存在有合并账务的，所以这个调整与抵销形成报表之后，就失去了作用。那么这一编制合并报表的过程，并不会影响母子公司的个别报表与账务的任何数据与信息的。并且个别报表在之后，还会以其分别的数据和信息继续记载经济业务的发生事项的，那么到了下一次编制合并报表时，调整与抵销的处理仍然还在继续！不断的重复进行的！

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追问

非同一控制下企业合并编制合并报表，要把子公司报表的账面调到公允，还要转消内部交易的作法，可以理解成长期股权投资权益法核算投资收益确定时候的调整吗？

追答

可以，但这仅仅是其中核算的一小步骤而已，在合并报表的处理中，你一定要将自己置身于一个很高的位置，就是母子公司是一个集团的高度上，你就是集团的最高层，你所看到的报表是两个企业（母公司与子公司），你看到的只是一个企业，那就母子公司的合并体，这个合并体的数据是两个公司合并为一的公司的报表，这个报表包括了两个公司的汇总数据的。当你站在这样的高度时，不论是母公司与子公司，还是子公司与母公司所发生的内容交易，都是不存在的，只是发生了资产的物理位移而已，不存在这样的交易！而在个别报表中时，两个公司都各自记载了、核算了，并记入到各自的报表中了，那么对集团整体来说，这样的交易是不存在的，那么自然就抵销与调整了，调整到整体的不存在状态。所以要学明白企业合并与合并报表，必须要学习站在这个高度上看问题！

追问

谢谢！能跟我说说合并报表大概哪些要调整或者抵消的吗？ 我加分

追答

好的，
首先合并报表在合并日时，要做的是如果非同一控制下的企业合并，那么第一步骤，就是要将子公司的净资产的账面价值调整到公允。（如果是同一控制下的企业合并就没有这一步骤了）；第二步骤，那就是抵消长期股权投资与子公司的所有者权益了，（站在集团的高度上看，不存在投资，也不存在子公司的所有者权益，故应当抵消）。
在编制期末合并报表时：首先要将母公司的长期股权投资在个别报表中的成本法，以权益法来进行调整，也包括子公司实现年度净利润应当调整的投资收益。其次，就是抵消内部交易中未实现销售利润的部分（具体的有存货、固定资产、无形资产、内部债权与债务、应收股利与应付股利等等），站在集团整体的角度上，以上的事项是不存在的，而个别报表却都已记载核算了，所以就得抵消；最后，抵消长期股权投资与子公司所有者权益（站在集团整体的角度上，这一事项是不存在的，故应当抵消），最后再对母公司权益法调整中，对子公司的投资收益的抵消，这部分收益在子公司的个别报表中已经全部体现了，母公司再次体现其份额，那就会重复体现，故应当将其抵消。
以上就是合并报表的编制流程与所涉及到的调整与抵消事项了，这些过程，都是在合并报表工作底稿中进行的，其调整与抵消的处理不影响母子公司的个别报表，其结果只会影响并形成合并报表的数据。

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Answer 3

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