借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 752570 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 752570

Question

你讲解一下这个分录的意思吗，我没做过出口退税，不怎么懂

Answer 1

你这个分录属于计算出来的免抵退税额。
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

以下有详细资料，供参考！
出口退税涉税帐务处理
　　1.不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　2.应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
　　3.免抵税额：
　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
　　4.收到退税款
　　借：银行存款
　　货：应收补贴款-出口退税
　　生产企业出口退税典型例题：
　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
　　借：原材料等科目 5000000
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
　　货：银行存款 5850000
　　（2）产品外销时，分录为：
　　借：应收外汇账款 24000000
　　货：主营业务收入 24000000
　　（3）内销产品，分录为：
　　借：银行存款 3510000
　　货：主营业务收入 3000000
　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
　　借：产品销售成本 480000
　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
　　（5）计算应纳税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
　　（6）实际缴纳时
　　借：应交税金——未交增值税 90000
　　货：银行存款 90000
　　（7）计算应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
　　（9）计算应退税额和应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
　　借：应收出口退税 460000
　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　（10）收到退税款时，分录为：
　　借：银行存款 460000
　　货：应收出口退税 460000

追问

能讲解这个分录的意思吗

Answer 2

（1）要理解这个问题就要从会计方面理解。应交税费是个负债类的科目，应交增值税有借方多个明细和贷方多个明细科目。发生在借方的意味着减少负债，贷方的意味着增加负债。当我们购进商品时要付给对方增值税税款，就是我们常说的进项税额，记入到借方这就表明负债减少了，当我们售出商品时要向对方收取增值税款，也就是销项税，记入到贷方也就是负债增加了。销项减进项也就是贷方减借方余额在贷方，就要交税，余额在借方表明当期不用交税，并且该余额可做下期留抵额，继续抵减销项。
（2）那么我们要是出口产品，出口时免税，而购进产品的进项税额全部用于抵减内销产品销项税，抵减剩余部分就退回企业。
（3）在实际操作过程中，出口产品退税额是按规定的退税率和出口货物价款算出来的，这个数据可能大于（2）中抵减剩余部分退回给企业的那部分，那这部分就计入到“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品）”这个科目的借方，减少负债，不给预退还贷币资金，留作以后抵减内销产品应纳税额。而贷方“应交税费——应交增值税（出口退税）”表面上看是增加了负债也就是应交税费，实际上是因为我们出口时不交税，而进项税已全额抵减了内销产品的销项税了，所以不能那即抵又退，所以得转回到负债里来。
不知对你是否有用，仅供参考。

Answer 3

简单的说，就是说你进项税金不够退税，转作留税金啦。

希望能帮助到您！