进料加工的出口货物未办理出口退税的情况下，退运时是否要提供未退税证明？

Question

进料加工的出口货物，报关时使用手册，在退运时出口退税联在货代手中，没有办理过退税。在做退运时，海关要求提供税务局开据的未退税证明，还需要开据这类证明吗？（税务局拒绝）

Answer 1

这里有几个问题：

1）既然是进料加工，且出口时已经核销了手册，那么本身就没有什么退税之说——因为手册是用于保税的，即进料时本身就没有缴纳进口关税和增值税，所以，加工后出口就没有退税——除非产品中使用了国产料件，退税只退国产料件的那部分。

2）退运后的货物还出口吗？如果不再出口而在国内销售，那么就要补关税和增值税。如果是返修后再出口，那么可以向海关说明情况，缴纳保证金，货物于复出口后，凭报关单退保证金。

追问

出口手册还没有核销，退税的确是退国产料件的部分。

退运后还需要再出口的，现在在办理退运手续，在办理退运过程中，海关让提供“附件34出口货物退运未退税证明”，税务所的意思是这个表格只正对一般贸易，来料和进料都不需要开这个证明。所以想问问，到底办理退运时要不要提供这个证明。

麻烦指点一下。

追答

那么，你们当初做出口报关时为什么不核销手册？退运报关时是按什么报关？如果你们出口时没有按进料加工出口报关，那么就引出很多麻烦——现在需要你们向海关说明情况，并重点说明目前的退运是返修，日后还再次出口，那么，可以做保税处理——缴纳保证金，出口后经过核销退再保证金。