中级财务会计问题

Question

【综合练习】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按计划成本计价进行材料的日常核算。假定该企业只有A、B两种材料。A材料计划单位成本为40元，B材料计划单位成本为100元；2011年12月初库存A材料3 000公斤，库存B材料1 400公斤。12月初“材料成本差异”科目借方余额为2 840元，“存货跌价准备”贷方余额为30 000元（假定该企业按存货总额计提跌价准备）。该企业12月份发生下列经济业务：
（1）购入A材料1500公斤，材料价款57 000元，增值税9 690元，用银行存款支付，材料尚未入库；
（2）购入B材料800公斤，材料价款76 000元，增值税12 920元，发票账单已到，企业开出一张商业汇票，材料已验收入库；
（3）购入A材料500公斤，材料已入库，但发票账单未到；
（4）收到乙企业投资转入的B材料2 000公斤，双方协商的材料价款为195 000元，增值税为33150元，材料已验收入库；
（5）生产车间领用A材料3 200公斤，其中3 000公斤用于产品生产，200公斤用于一般消耗；领用B材料2 900公斤，全部用于产品生产；
（6）管理部门领用A材料20公斤；
（7）分配材料成本差异；
（8）12月31日，年末库存材料的可变现净值为80 000元。
要求：根据以上资料，编制企业12月份有关业务的会计分录。

Answer 1

（1）借 材料采购 --57000
应缴税费---应交增值税（进项税额）9690
贷 银行存款 66690
（2）借 原材料---B 80000
应缴税费--应交增值税（进项税额）12920
贷 应付票据 88920
材料成本差异 4000
（3）借 原材料--A 20000
贷 应付账款 20000
（4）借 原材料--B 200000
应缴税费--应交增值税（进项税额）33150
贷 实收资本--乙企业 195000
资本公积 33150
材料成本差异 5000
（5）借 生产成本--基本生产成本 410000
制造费用--领用A材料 8000
贷 原材料--A 128000
--B 290000
（6）借 管理费用 800
贷 原材料--A 800
月末库存A材料3000+500-3200-20=280公斤，库存B材料1400+800+2000-2900=1300公斤
分配材料成本差异：月末2840-4000-5000=-6160元（贷方差额），
分配率=6160/（3000+500+1400+800+2000）=0.80元
生产车间应分配的差异=0.80*（2900+3000）=4720元
管理部门应分配的差异=0.80*20=16元
制造费用应分配的差异=200*0.80=160元
借 材料成本差异 --4896
贷 制造费用--摊材料成本差异 160
生产成本--摊材料成本差异 4720
管理费用--摊材料成本差异 16
借 生产成本--基本生产成本 8160
贷 制造费用 8160
月末库存材料的实际成本为139936元：A材料280*40-0.80*280*=10976元；
B材料1300*100-0.80*1300=128960元
月末库存可变现净值为80000元，发生减值139936-80000=59936元
应计提存货跌价准备59936-30000=29936元
借 资产减值损失 29936
贷 存活I跌价准备 29936
看在我这么辛苦的份上，鼓励我一下吧。

Answer 2

1借：材料采购——A 60000
应交税费——应交增值税（进项）9690
贷：银行存款 66690
材料成本差异——A 3000
2借：原材料——B 80000
应交税费——应交增值税（进项） 12920
贷：应付票据 88920
材料成本差异——B 4000
3借：原材料——A 20000
贷：应付账款 20000
4借：原材料——B 200000
应交税费——应交增值税（进项） 33150
贷：实收资本 228150
材料成本差异——B 5000
5借：生产成本120000
管理费用 8000
贷：原材料——A 128000
借：生产成本 290000
贷：原材料——B 290000
6借：管理费用 800
贷：原材料——A 800
7材料成本差异率= （2840-3000-4000-5000）/（5000*40+4200*100）=-1.48%
材料成本差异=-1.48%*（128000+290000+800）=619824
借：原材料 619824
贷：材料成本差异 619824
根据本月原材料的分录算出账面价值，和可变现净值相比，两者之差作为存货跌价准备计提

我强烈觉得觉得我没做对 但思路应该是对的