能教我下会计中 借款费用资本化的题

Question

东方公司于2007年1月1日正式动工兴建一办楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。
公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限2年，年利率6%，2007年还占用了一笔一般借款，该借款于2007年9月1日取得，金额为800万元，3年期，年利率8%，公司按年计算应予资本化或费用化的利息金额。
下面是2007年度建造该办公楼的支出金额
日期 每期资产支出金额 资产累计支出金额
1月1日 500 500
2月1日 100 600
3月1日 300 900
4月1日 200 1100
9月1日 600 1700
10月1日 400 2100
11月1日 240 2340
12月1日 300 2640
注意：因发生质量纠纷，该工程于2007年4月30日至8月31日发生中断
要求：计算公司2007年应予资本化或费用化的利息金额，并编制会计分录！二.应予资本化的利息金额:
1.2000×6%×8/12=80(万元)
2.100×8%×3/12+240×8%×2/12+300×8%×1/12=7.2(万元)
或(100+340+640)×8%/12=7.2(万元)
3.80+7.2=87.2(万元) 这一步是怎么来的能详细的帮我解释下么？谢谢

Answer 1

1是专门借款的资本化，资本化期间是1月1日到4月30日和9月1日到12月31日，总共8个月，由于没有用闲置资金投资，故资本化金额为资本化期间实际发生的利息，即是2000×6%×8/12=80万。
2是一般借款的资本化，一般借款资本化利息的算法有所不同，而且要专门借款用完后才能使用一般借款。
首先要计算所占一般借款资本化率，此处只有一笔故直接为8%，
然后是算累计资产支出加权平均数=支出×占用天数/360，资本化金额=累计支出加权平均数×一般借款资本化率。
这里，从10月1日开始支出一般借款100万，占用3个月，11月1日支出240万，占用2个月，12月1日支出300，占用1个月，根据上面的公式，得出资本化金额=100×8×3/12+240×8%×2/12+300×8%×1/12=7.2。
所以第三步将80和7.2加起来就是整个的资本化金额。