新所得税法规定业务招待费扣除限额为60%剩下的40%如何处理

Question

例如今年我们发生收入100万元，发生业务招待费6000元，按规定6000*60%=3600元这肯定可以算是抵扣的招待费。那么剩下的2400元怎么办？如果我们当年合计本年利润盈利3万元，要怎么交所得税啊？具体分录怎么做？谢谢了

Answer 1

1000000*5/1000=5000,6000*60%=3600,取小，限额扣除3600，纳税调增6000-3600=2400元。调整的是纳税申报表，和会计没有关系、你会计记得就是6000.

企业所得税要调整很多的，不只是业务招待费。假设你就调整这个，应纳税所得额30000+2400=32400。如果你还是小微企业，有优惠政策，年应纳税所得额小于50万的，按照10%计算所得税。
把会计口径的利润调整为税务口径的应纳税所得额，计算企业所得税。需要你做什么分录？

Answer 2

税法规定，业务招待费按实际发生额的60％税前列支，但最高不超过销售收入的千分之五。实际发生额的60％是6000*60%=3600元，销售收入的千分之五是100万*0.5%=5000元，因此企业所得税前可以扣除的业务招待费是3600元，剩下的2400元不能税前扣除，需要做纳税调增。
会计上是全额，即6000元全部列入管理费用－业务招待费，税上是在企业所得税清算汇缴时，调增利润2400元。

Answer 3

这里实际上有2个标准，且取其低者。
1.6000*60%=3600
2.100*0.5%=5000
这样，不管你账面盈利与否，至少有2400为当年的应纳税所得额，应缴纳所得税。如果当年盈利3万元，若无其他调整项目，则应纳税所得额为3.24万元。

追问

是不是交所得税的时候要多交2400 这个数字不能再乘以25% 具体分录能给下么

追答

这2400元与其他应纳税所得额一并纳税，即32400*25%这样计算，不比单独进行会计核算。

Answer 4

2400元会计上正常处理，可以计入管理费或销售费等。但在企业所得税汇算清缴时，做税务和会计差异调整，在企业所得税申报时调整增加会计利润，即税务上的利润就是30000+2400元，不用单独做会计分录。