所得税的会计分录什么时候做。

Question

是必须在资产负债表日做吗？还是所得税的汇算清缴的时候做？还是在资产负债表日到财务报告批准报出日之间开始做？我看书上说本期发现本期差错只需要更正就行了，不需要做应交税费-所得税和递延所得税的分录。而资产负债表日后调整事项发现上期差错更正却要做这个所得税的分录。

Answer 1

所得税是按月（季）预缴，年度终了汇算清缴。其实所得税在平时交时是做“借：应交税费-应交企业所得税 贷：现金或银行存款”，到年末，一次性计提所得税费用，即“借：所得税费用 贷：应交税费-应交企业所得税”，这是按照账面利润额计算的。本期发现本期差错，是不用处理的。到12月份计算出所得税再扣除已缴的余额的剩余部分直接缴纳就行了。本期发现上期差错，如果在汇算清缴期结束前，直接调整以前年度损益，“借或贷：以前年度损益调整 贷或借：应交税费-应交企业所得税”，如果在汇算清缴期结束后，以前年度的损益就不能再做调整了，只有在本年做递延所得税来处理了。

Answer 2

1、所得税一般是按季预缴，年度终了汇算清缴。
2、在采用账结法下，为了准确认算当期的净利，每月发生会计利润，可以依会计利润计算所得税：

借：所得税费用-当期所得税
贷：应交税费-应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用-当期所得税
在季度上交时，
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
如果每月度计算与季度汇总计算有差额时，按季度汇总计算的所得税调整月度少计或多计差异。

3、在表结法下，月或季度计算所得税时同样可以按上述操作执行，只是不需将所得税结转到本年利润下，年终一次性结转。
4、一个年度结束后5个月内，汇算清缴上年度发生的所得税，通过以前年度损益科目进行调整。所得税政策汇算清缴实行多退少补政策。
发生补交所得税时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
借：利润分配-未分配利润
贷：所得税费用-当期所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
发生多交所得税时，可以申请退回或继续留下年抵减
借：以前年度损益调整 （红字）
贷：应交税费-应交所得税（红字）
借：利润分配-未分配利润（红字）
贷：所得税费用-当期所得税 （红字）

涉用到提取盈余公积的，还应进行适当调整

Answer 3

每季度的末月及下季度的首月，即3、6、9、12月和4、7、10、1月。每季末月做所得税金计提，下季首月做应交税金。

Answer 4

你应该研究一下资产负债表日后事项的会计制度规定。

Answer 5

一般企业每个季度会做所得税预缴，本季度末的利润总额累计预缴所得税，其实每个月、每个季度、每半年都可编制当期损益表，其中就涉及到所得税。
本期差错是指整个会计年度里发生的差错可以直接更正，资产负债表日后发生涉及到所得税的事项，要分 情况处理：（1）若发生在年度汇算清缴之前，则可以直接调整应缴税费-所得税；（2）所发生在年度汇算清缴以后，即已经将上一会计年度的所得税缴纳完毕，则只能通过递延所得税来处理了。

追问

那本年发现本年的差错直接更正但是为什么不调所得税
而资产负债表日后事项的更正却要调所得税。