广告费用支出的计税基础（轻松过关1 2012版349页第6题）

Question

A公司2012年发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入5000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础？为什么是250而不是750？如果是已经支付计税基础应该是-250才对啊，总之是形成可抵扣暂时性差异
总算搞明白了，已支付账面是0，作为资产看计税基础是250，作为负债看计税基础是-250，都形成可抵扣暂时性差异250，总感觉这道题出的不太好，应该问可抵扣暂时性差异比较好

Answer 1

广告费用的计税基础=账面价值-未来期间按税法规定可以抵扣的金额。
广告费用的计税基础就是按税法来算的，它的计税基础=账面价值-未来可扣，计税基础（Tax Basis）是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念。它分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。通俗的说计税基础是指资产负债表日后，资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。广告费是个特殊项目，它是属于特殊项目产生的暂时性差异，暂时性差异是指某些交易或事项发生后，因为不符合资产、负债确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确认其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。例如广告费用按照会计准则已经在发生当期计入损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产其账面价值为0。因按税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，当期可扣除的以及剩下当期未予扣除的费用可以向以后年度结转（以后可以抵扣），因此计税基础为期未予扣除的费用。
拓展资料:
1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定以外，不超过当面销售收入的15%的部分可以在当面允许扣除，超过部分可以在以后年度允许扣除。这类的费用在发生的时候直接计入到费用中，并没有确认资产或者负债，但是按照税法的规定可以确定其计税基础，两者之间的差异也形成暂时性差异。同样的还有职工教育经费，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认为与其相关的递延所得税资产。
2、广告费指出在所得税前扣除以营业收入的15%标准，化妆品制造和销售，医药制造和饮料制造除含酒精的饮料税前可扣除30%，超过部分可以在以后年度扣除。形成计税基础和账面的可抵扣暂时性差异，在形成的时候借方确认递延所得税资产，冲回时在贷方形成递延所得税资产。

Answer 2

同学你好，这道题的意思是不是可以分成三种情况：
1）未支付广告费，从负债角度看，账面价值是1000万，计税基础是750万。
2）已支付广告费，从负债角度看，账面价值是0万，计税基础是-250万。
3）已支付广告费，从资产角度看，账面价值是0万，计税基础是250万。
总之，就是产生了可抵扣暂时性差异250万是吧？
我其实一直不能理解，如何从资产的角度看广告费。。希望不吝赐教~

Answer 3

首先(广告费该类支出不超过当年销售收入15%的部分)不属于资产也不属于负债类，其账面价值=0

本期可抵扣1000*15％=750
未来可抵扣1000-750=250

计税基础=账面价值0-未来可抵扣250=-250

Answer 4

未超过销售收入15%~~~当年可全部税前扣除~~~不形成差异才对啊~~~~~

追问

拜托，5000*15%>1000?

追答

这倒是………………晕菜了~~~~那确实是可抵扣暂时性差异250~~~~~我晕了哈哈~~~~