交易性金融资产会计分录怎么做

Answer 1

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。

2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录：

(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　 3 000 000

贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　3 000 000

同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　3 000 000

贷：本年利润 　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　1 000 000

贷：交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　 1 000 000

同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借：本年利润 　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 1 000 000

扩展资料：

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

参考资料：中国会计网-交易性金融资产期末计量会计分录

参考资料：百度百科-交易性金融资产

Answer 2

1.交易性金融资产核算范围

交易性金融资产核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

 

2.交易性金融资产的科目设置

交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

 

3.交易性金融资产的账务处理

(1)取得时：

借：交易性金融资产——成本[公允价值]

  应收股利 [取得时已宣告但尚未发放的现金股利]

  应收利息 [取得时已到付息期但尚未领取的债券利息]

贷：其他货币资金——存出投资款[实际支付的价款]

 

借：投资收益 [交易费用]

  应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷：其他货币资金——存出投资款等

 

（2）持有期间：

①宣告发放现金股利或债券利息到期时：

借：应收股利/应收利息

  贷：投资收益

②收到现金股利或债券利息时：

借：其他货币资金——存出投资款等

  贷：应收股利/应收利息

 

③资产负债表日，交易性金融资产公允价值发生变动时：

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益。

a.公允价值上升，高于账面余额，

借：交易性金融资产——公允价值变动

  贷：公允价值变动损益

b.公允价值下降，低于账面余额

借：公允价值变动损益

  贷：交易性金融资产——公允价值变动

 

（3）出售时：

借：其他货币资金——存出投资款等[实际收到的金额]

  贷：交易性金融资产——成本

             ——公允价值变动[或借方]

    投资收益[差额，或借方]

（4）转让金融商品应交增值税

转让金融商品应交增值税＝（卖出价－买入价）÷（1＋6%）×6%，

这里的买入价不得扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期尚未领取的利息。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。

①转让当月月末，产生转让收益时：

借：投资收益

  贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

②转让当月月末，产生转让损失时（可结转下月）

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

  贷：投资收益

[注意]年末，若“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，并且不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益。应当将余额转出：

借：投资收益等

  贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

Answer 3

Answer 4

折叠核算步骤
交易性金融资产的核算包括三个步骤:
⑴取得
⑵持有期间
⑶处置
具体简述如下:
⑴取得时，分三种情况:
a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;
b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的
债券利息的，应当单独确认为应收项目;
c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
分录如下:
借:交易性金融资产--成本
应收股利/利息
投资收益
贷:银行存款/其他货币资金--存出投资款
⑵持有期间 持有期间有二件事:
①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记"应收股利"或"应收利息"科目，贷记"投资收益"科目。
具体分录如下:
⑴收到买价中包含的股利/利息
借:银行存款
贷:应收股利/利息
⑵确认持有期间享有的股利/利息
借:应收股利/利息
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利/利息
②交易性金融资产的期末计量。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记"交易性金融资产--公允价值变动"科目，贷记"公允价值变动损益"科目;公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
具体会计分录如下:
B/S表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)
⑴B/S表日公允价值>;账面余额
借:交易性金融资产--公允价值变动
贷:公允价值变动损益
⑵B/S表日公允价值<;账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产--公允价值变动
⑶处置时 企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
具体会计分录如下:
(分步确认投资收益)
⑴按售价与账面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产--成本
交易性金融资产--公允价值变动
投资收益
⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借:(或贷)公允价值变动损益
贷:(或借)投资收益