销售高档手表的税负“梯度”筹划方案

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销售高档手表的税负“梯度”筹划方案

　　消费税是全球最“流行”的一种税种，大部分发达国家都增收消费税，我国增税的商品有哪些，怎样消费才能确保省税?

　　

　　某手表生产厂为增值税一般纳税人，生产销售某款手表每只1万元，按《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》及其附件《消费税新增和调整税目征收范围注释》规定，该手表正好为高档手表。销售每只手表共向购买方收取10000+10000×17%=11700(元)。应纳增值税10000×17%=1700(元)(未考虑增值税进项抵扣)，应纳消费税10000×20%=2000(元)，共计纳税3700元。税后收益为：11700-3700=8000(元)。

　　该厂财务部门经过研究，提出建议：将手表销售价格降低100元，为每只9900元。由于销售价格在1万元以下，不属于税法所称的高档手表，可以不缴纳消费税。销售每只手表共向购买方收取9900+9900×17%=11583(元)，应纳增值税9900×17%=1683(元)(未考虑增值税进项抵扣)，税后收益为：11583-1683=9900(元)。

　　相比较，销售价格降低100元，反而能多获利1900元。显然，获利原因在于此方案可以避开消费税。

　　可以对这类通过价格调整获起更多税后收益的筹划方案作进一步研究：

　　假设生产每只手表需购进材料成本为Y，销售价格M(不含增值税)刚刚超过1万元，那么厂家购进材料时现金流出1.17Y，销售手表现金流入1.17M.其应纳增值税为(M-Y)×17%，应纳消费税为M×20%，应纳企业所得税为(M-Y-M×20%)×33%(为方便起见，不考虑其他税前扣除，且适用33%企业所得税税率，下同)，合计应纳税(M-Y)×17%+M×20%+(M-Y-M×20%)×33%=M×63.4%-Y×50%，其最后收益为=0.536M-0.67Y。

　　如果其销售价格N刚刚少于1万元，则厂家向购买方收取价税合计为1.17N，由于其不属于高档手表，不纳消费税，只需纳增值税(N-Y)×17%，应纳企业所得税为(N-Y)×33%，合计纳税(N-Y)×17%+(N-Y)×33%=(N-Y)×50%，其最后收益为=0.67N-0.67Y。

　　对此进行比较，当0.67N-0.67Y>0.536M-0.67Y，即N>M×0.8时，定价低些反而收益更高。

　　应当说明的是，这一思路的操作空间有限。当M大于12500元时，12500元×0.8=10000元，同样属于高档手表，要征消费税，方案就不适用了。

　　一般而言，产品销售价格越高，企业获利越多。但若考虑税收因素，则未必完全如此。有的时候，主动降低销售价格，反而可能获得更高的税收收益。

　　名牌尚品消费省税技巧

　　我国征税的商品并不多，而每种商品的消费税率都不一样。与时尚生活关系比较密切的税率，主要有以下几方面：实木地板5%;游艇10%;高尔夫及球具10%;高档手表20%;高档化妆品及护肤品30%;珠宝首饰金银5%、非金银10%;汽车不确定。也就是说，如果在国内购物，那么相应商品的价格，其实已经包含了消费税，而其售价将比其他免税国家贵5%~30%.那么怎样消费才能省税呢?有关理财专家有如下建议：

　　其一是保值奢侈品最好集中购买。对那些名表、珠宝等保值消费品，消费次数不宜太频繁，最好在赴其他消费税率比较低的国家或地区集中购买，我国最近的免税地就是香港。在购买时还应与国内价格作对比。一般来说，越贵的奢侈品，在消费税上的节省越明显;

　　其二是高档化妆品代购或网购。消费税调整后，原有的高档化妆品税率由8%涨到30%.如果利用网上购物通常可以省下消费税达10%~40%.目前，国际国内已经有多家运营良好的有信誉的网站在经营化妆品网购;

　　其三是专为投资。在消费税高涨的情况下，购买金银宝石首饰来保值已相当不合算了。建议把这一部分实物出售，不仅可以获得较高的现金回报，如果再利用其作其它投资，本金比较安全的回报率至少在4%以上，如此就可以有效地冲减消费税带来的经济压力。

　　利用纳税环节作筹划

　　纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的`环节、消费税的纳税行为发生在生产领域(包括生产、委托加工和进口)，而非流通领域或终极的消费环节。利用纳税环节进行纳税筹划时，应尽可能避开或推迟纳税环节的出现。

　　例如，生产销售应税消费品时，可以采取“物物交换”或者改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟缴税;委托加工应税消费品时，可以采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。关联企业中生产(委托加工、进口)应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税下降，但增值税税负不变。

　　例如，某烟草集团下属的卷烟厂生产的甲类卷烟，市场售价为每箱 1000元(不含增值税)，该厂以每箱 800元(不含增值税)的价格销售给其独立核算的销售部门100箱卷烟厂转移定价前：

　　应纳消费税税额=1000×100×50%=50 000(元)

　　卷烟厂转移定价后：

　　应纳消费税税额=800×100×50%=40 00O(元)

　　转移定价前后的差异如下：

　　50 000-40 000=10 000 (元)

　　转移价格使卷烟厂减少10 000元税负。

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