福利企业增值税退税 账务处理

Question

我公司是残疾职工的福利企业，请问哪位知道增值税先征后退的退回的全部账务处理，包括结转的账务处理，还有就是用不用交企业所得税

Answer 1

　　聘用残疾人满足一定条件的企业可以享受增值税、营业税等退税政策，该退税属于财政性资金，不属于免税收入。如果满足《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税【2009】87号）规定条件的，能按“不征税收入”处理，但同时相应的费用、折旧等也需要调增企业所得税应纳税额。否则，应在收到当年，作为应税收入纳入应纳税额缴纳企业所得税。

　　《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定：（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
　　但是《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定：除国发[2007]39号、国发[2007]40号及财税[2008]1号规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。而且在国发[2007]39号、国发[2007]40号中都没有提到福利企业可以过渡。同时《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

　　《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税[2007]92号）规定：
　　对安置残疾人单位的企业所得税政策：对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
　　虽然此文件没在国发[2007]39号、国发[2007]40号中，但是此文件的发布日期为2007年6月15日，是在新的企业所得税法公布之后，这说明财征税、国家税务总局在制定文件时是有所考虑的，所以应继续免征企业所得税。

Answer 2

增值税业务：
销售：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

进货：
借：库存商品等
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款等

月末转账：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）

先征税款：
借：应交税费——应交增值税（未交增值税）
贷：银行存款

后退税款：
借：银行存款
贷：营业外收入

福利企业有应纳税所得额，就应交企业所得税。
所不同的是，福利企业在计算应纳税所得额时，发放给福利（残疾）人员的工资可以作为可扣除项目双倍扣除（一般企业只能扣一次，福利企业可以扣两次）