关于新准则下合并报表长期股权投资抵消分录的处理的问题

Question

旧准则有这样一条抵消分录：
借：实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
合并价差
贷：长期股权投资
少数股东权益
但根据新准则的要求，控股50%以上要采用成本法进行核算。那么也就是说，子公司的净利润（或者说是权益项目的变化）不会影响到母公司的长期股权投资项目，那么这个时候的抵消分录应该怎么做？难道是用初始投资时的子公司权益项目与母公司的长期股权投资抵消吗？

Answer 1

你好。

根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，企业对其能够控制的子公司的股权投资，应当采用成本法核算，但是，在编制合并财务报表时，应当先按照权益法调整对子公司的长期股权投资，之后再编制合并财务报表。

由此，原准则（制度）下，在母公司账目中编制的、确认子公司投资收益的、入账会计分录——借：长期股权投资，贷：投资收益，在新准则下，改为在母公司合并工作底稿上编制（即，合并调整分录），不计入母公司的账务中。之后，再行编制合并抵销分录。

当然，如果编制者编制熟练的话，也可以将上述合并调整分录、合并抵销分录归并为一个合并调整抵销分录。