审计案例分析题，大神来呀！

Question

X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司，产品销售以X公司仓库为交货地点。X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商。A和B注册会计师负责审计X公司2012年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
资料一：X公司碳酸饮料的销售量、主营业务收入和净利润2012年在行业中位居第七位。X公司董事会确定的2012年主营业务收入增长目标为20%。X公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，X公司所处行业2012年的平均销售增长率为12%。
X公司2012年度的销售量、主营业务收入和净利润与2011年的相比情况如下：
项目 2012 2011
销售量（千升） 75 60
主营业务收入（亿元） 15 12
净利润（亿元） 0.8 0.64

资料二：经了解，X公司治理结构较为完善，有独立于管理层的审计委员会；从所有权结构来看，公司主要有两大股东，第一大股东是国有控股A集团公司，第二大股东是外资股，其余股东持股均未超过5%的比例；在了解中发现X公司其他应收款中应收A公司1.06亿，在筹资活动中为满足企业扩张需求向银行借款近6亿，导致资产负债率达62%，超过行业平均水平，并且在查看银行存款合同时合同明确对X公司有限制性条款，必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍，且对每股现金流量和每股分配股利亦有限制性条款。
资料三： 经了解，X公司坏账准备计提比例部分发生变化，并对金额较大的账户采取个别认定法，同时个别账户也改变了计提比例。另外，从公司未审计报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12%左右。

要求：
1. A和B注册会计师可能采用哪些具体审计程序来了解X公司及其环境？
2. 针对资料一，假定不考虑其他条件，请分析X公司可能存在的重大错报风险，并指出注册会计师重要的审计领域。
3. 针对资料二，请指出X公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的影响。
4. 针对资料三，请指出X公司财务报表的可能错报风险。

Answer 1

(1)采购部门先要有个采购计划。采购计划被采购经理审核通过以后再填制请购单。
（2）指定一个人得到授权批准后才可以这么做。（授权方面的）
（3）验收单要连续编号，防止漏记 防止故意的撕页。（信息处理）
（4）材料明细账，和应收应付账款明细账要又两个人登记避免徇私舞弊（职责分离）
（5）采购部门每个月末提供退货清单，及时处理避免材料领用时账面上出现负数。（信息处理、实物控制）

Answer 2

审计学案例分析可以从以下几个方面出发：

1、纳税 　

审计体现了公司纳税的过程。税务结构在审计中得到了适当的组织，其中账户以显着的方式吸引了投资者和商人来缴纳税款。

2、提高效率 　　

审计可以提高组织以及员工的效率。审计实践也提高了员工的技能。因此，由于审计原则的准确性，它在组织内带来了更多训练有素和合格的员工，从而促进了政策制定和其他决策。　　

3、长期规划 　　

审计为整个业务实践带来了效率，它提供了业务活动的公平视图。审计记录可用于长期规划，它还有助于为未来编制预算。审计在为企业的长期规划编制预测财务报表时也很有用。

4、加强内部监控　

审计师为组织内部控制效率提供了极大的支持。审计员建议需要改进和管理的领域，负责克服审计员确定的薄弱环节。内部控制越好，组织的工作就越有效。

5、合作伙伴满意度

从合作伙伴的角度来看，审计也非常重要。经审计的记录使合作伙伴感到满意，并确保他们正在投资正确的公司，并将从公司赚取的收入中获得公正的利润。

6、内部和外部审计之间的区别

有两种类型的审计，即内部和外部审计。

内部审计基本上是一项独立的咨询活动，旨在为公司的运营增加价值。它还有助于通过采用纪律严明和系统的方法来评估和提高风险有效性并控制治理过程，从而实现组织的目标。