注会税法问题-进项税额转出问题。

Question

题：某企业（一般纳税人）2012年11月因管理不善发生意外事故，损失库存外购原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），计算进项税转出额以及所得税前可以扣除的损失。
答案：2012年11月增值税处理：进项税额转出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31,（万元） 答案里为什么运费要/（1-7%），而（32.79-2.79）不用处理？

Answer 1

在增值税进行改革前，运费是要特殊处理的，即运费的7%计算进项税额，剩余的93%计入采购原料的成本的。增值税改革后，交通运输业适用11%的增值税税率，就不会再出现特殊核算的问题了。

就你所列出的问题，应该是2012年非试点地区的。此时，会计分录该是这样的：

借：原材料 （采购成本+93%*运费）
应交税费-应交增值税（进项税）（采购成本*17%+7%*运费）
待：银行存款 （采购成本+运费）

在计算要转出的进项税额时，因为7%*运费计入了进项税，所以要再返回计算出完整的运费（计入成本的运费/（1-7%））才能得到7%*运费的数额，而原材料扣除计入其成本的运费（32.79-2.79）后，剩余的就是其实际采购成本了，实际采购成本*17%就是因其发生的进行税额，所以不需要再进行其他的计算转换了。

Answer 2

增值税是价外税，就是不含税营业额乘以税率。如果含税，则要价税分离。
虽然是价外税，但有两个例外，就是农产品和运费。这两者的发票都是普通发票，不是增税发票，按道理要价税分离的。但特殊就在于，又规定不用分离（含税），直接乘税率。而2.79目前只是价格，税还没加上呢，由于税率是7%，所以价格2.79只是是93%部分，税是7%部分，那100%部分是多少呢？2.79/0.93=3，所以税就是3X7%=0.21。

所以在计算的时候，把运费先从总的价格里挖出来单独另算。材料不可抵扣，运费也不可抵扣的。