举例说明:非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本

Question

非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。如由于自然灾害而发生的直接材料、直接人工和制造费用，由于这些费用的发生无助于使该存货达到目前场所和状态，不应计入存货成本，而应确认为当期损益。
请举具体例子说明会计分录如何做?多谢!

Answer 1

如车间线上有在产品100,000元，其中直接材料50，000元，直接人工30，000元，制造费用20，000元。尚未生产完毕入库，故在账上反映为"生产成本-直接材料","生产成本-直接人工","生产成本-制造费用"。
后因发生自然灾害，在产品全部毁损。这时要将该部分成本转入营业外支出。
借：营业外支出 108，500
贷：生产成本——直接材料 50，000
贷：生产成本——直接人工 30，000
贷：生产成本——制造费用 20，000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8，500

再如，上述在产品被仓库保管员全部盗用，经查实，要由其退还全部赃款：
借：其他应收款——仓管员XXX 108，500
贷：生产成本——直接材料 50，000
贷：生产成本——直接人工 30，000
贷：生产成本——制造费用 20，000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8，500

以上假设生产领用的材料已全部取得增值税进项专用发票，且认证抵扣，税率为17%，故应将进项税额50，000*17%=8，500转出