收购免税农产品消费税如何计算

Question

从农业生产者手中收购免税农产品40吨，每吨收购价3000元，收购凭证上注明的价款为120000元，用于生产药酒，药酒的消费税率为10%，购进免税农产品按13%扣除率计算。请问代收代缴的消费税是多少?

Answer 1

首先，根据《消费税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。所以，农业生产者不是纳税义务人，你是不能向农业生产者代收代缴消费税的。

如果把这收购回来的免税农产品交给其他厂商加工生产成药酒，那对方交货的时候会代收代缴消费税，金额为【120000×（1-13%）+不含税的加工费】÷（1-10%）×10% + 加工好的药酒重量 × 0.5元/斤

Answer 2

首先，根据《消费税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。所以，农业生产者不是纳税义务人，你是不能向农业生产者代收代缴消费税的。

如果你把这收购回来的免税农产品交给其他厂商加工生产成药酒，那对方交货的时候会向你代收代缴消费税，金额为【120000×（1-13%）+不含税的加工费】÷（1-10%）×10% + 加工好的药酒重量 × 0.5元/斤