税法题求解

Question

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为300元／辆。某月该厂购销情况如下：
（1）向当地百货大楼销售1 000辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了6％的(现金折扣)销售折扣，开具红字发票入账；
（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位7 000元，收到的运费发票上注明运费6 000元，装卸费1 000元；
（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，开具普通发票上售价120 000元(原价110000元)；
（4）逾期仍未收回的包装物押金60 000元，记入销售收入；
（5）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款23 800元，发票已经税务部门认证；
（6）从小规模纳税入处购进自行车零件100 000元，未取得专用发票；
（7）本厂自己直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60 000元。
要求：
请按增值税暂行条例及有关规定，正确计算当月应纳增值税税额。

Answer 1

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为300元／辆。某月该厂购销情况如下：

（1）向当地百货大楼销售1 000辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了6％的(现金折扣)销售折扣，开具红字发票入账；

红票另外开具，不得抵减销项税额。
增值税销项税额=1 000*300*17%=51 000

（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位7 000元，收到的运费发票上注明运费6 000元，装卸费1 000元；

增值税销项税额=500*300*17%=25 500
增值税进项税额=6 000*7%=420

（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，开具普通发票上售价120 000元(原价110000元)；

增值税额=120 000*4%*50%=2 400

（4）逾期仍未收回的包装物押金60 000元，记入销售收入；

增值税销项税额=60 000*17%/1.17=8 717.95

（5）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款23 800元，发票已经税务部门认证；

增值税进项税额=23 800

（6）从小规模纳税入处购进自行车零件100 000元，未取得专用发票；

无法抵扣进项税额

（7）本厂自己直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60 000元。

按现行规定，只能在取得增值税进项税票并认证后才可抵扣进项税额，不得再抵扣10%的进项税。

要求：
请按增值税暂行条例及有关规定，正确计算当月应纳增值税税额。

当月应纳增值税税额=51 000+ 25 500-420+2 400+8 717.95-23 800=63 397.95元