税法有关土地增值税的一个题目

Question

某国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2010年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元？

Answer 1

（一）确认收入
10000
（二）确定扣除项目
评估价格＝12000×70%＝8400（万元）
税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元）
扣除金额合计＝8400＋115＝8515（万元）
（三）计算增值额
增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

Answer 2

不用考虑成新率，直接计算。补充补充：“财税[2006]21号二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第（一）、（三）项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第35条的规定，实行核定征收。”
网上资料：“七、旧房及建筑物的评估价格

税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格，取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。其中：①旧房及建筑物的评估价格指转让已使用过房屋及建筑物时，由房地产评估机构采用成本法评定的成本价格。②对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。③与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（二）提供扣除项目金额不实的；
（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。”
考试题按楼下的吧，实际再斟酌下。

Answer 3

增值额=10000-12000*70%-（10000-8000）*5%*（1+7%+3%）-10000*0.05%
=1485万元