企业所得税题求解

Question

某公司是居民企业，2008年经营业务如下：

（1）全年销售收入2500万元 ；

（2）销售成本1100万元

（3）产品销售费用670万元，其中包括广告费450万元，管理费用480万元，其中业务招待费15万元，财务费用60万元，

（4）销售税金160万元，包括增值税120万元

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元，包括公益救济性捐赠30万元及支付税收滞纳金6万元；

（6） 计入成本费用中的实发工资150万元，拨缴工会经费3万元，职工福利费和职工教育经费共支出29万元

计算公司应纳的所得税。

1、会计利润总额=2500-1100-670-480-60-（160-120）+70- 50=170万元

2、广告费和业务宣传费调增所得税=450-2500×15%=75万元

3、2500× 5 ‰ =12.5万＞15×60% 业务招待费调增所得税=15-15×60%=6万元

4、捐赠支出调增所得税=30-170 ×12%=9.6万元

5、三费调增所得税=3+29-150 ×18.5%=4.25万

应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元

应纳所得税=270.85×25%=67.71万元

疑问一：最后的工资不也是需要扣除的吗，为什么利润总额没有扣除
疑问二：三费增调所得税是神马东西，工会经费不是扣除工资薪酬的2%吗，职工教育费不是扣除工资薪酬的2.5%吗，这个18.5%是怎么出来的

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Answer 1

疑问一：最后的工资不也是需要扣除的吗，为什么利润总额没有扣除?
因为工资是“成本费用”中的，不属于损益类科目，所以不需要扣除。

答：会计利润总额=销售收入+营业外收入－销售成本－销售费用－管理费用－财务费用－税金（不包括增值税）－营业外支出=2 500+70－1100－670－480－60－40－50=170（万元）

疑问二：三费增调所得税是神马东西，工会经费不是扣除工资薪酬的2%吗，职工教育费不是扣除工资薪酬的2.5%吗，这个18.5%是怎么出来的

答：三费会计账列支（3+29）万元，税法规定职工工会经费为工资总额的2％、职工教育经费为工资总额的2.5％、职工福利费为工资总额的14％

疑问二的题目，你要看清楚，他说的是：“职工福利费和职工教育经费共支出29万元”，中间有个“和”字