跨年度帐务调整

Question

发现2012年年终结转全年支出时应做以下这样的会计分录：借：本年利润18191 贷：管理费用-工会经费18191。但由于我工作疏忽漏记了，所以导致2013年1月资产负债表不平。未分配利润多了18191元。现在，我想将未分配利润的2013年年初数调减18191元，可以调整吗？应该怎么调整？分录怎么做？急呀，请高手支招。

Answer 1

你的账本身是平的，只是你对资产负债表没有明白设计的理念基础。
结转后，你的科目汇总表中，管理费用存在借方余额18191元
也就是说管理费用期末有余额没有全部结转
管理费用本身属于损益类科目
所以，资产负债表上，未分配利润除用利润分配余额和本年利润余额贷方相加后（借方为负），还应该将未结转的损益类科目余额一并加上（借方余额为负）
这样处理的资产负债表才是正确的。

你现在这种情况，不需要在13年来调整，直接将12年的管理费用科目补做就可以了，也就是说，直接在13年期初将管理费用余额调整到未分配利润中即可。

追问

您说的“直接在13年期初将管理费用余额调整到未分配利润中即可”我是不是可以理解为，在软件上通过直接修改13年的期初余额，就可以了。而不需要在13年通过做会计分录来调整。如果是这样，那我的资产负债表上的数呢，难道也用手动修改吗？

追答

你管理费用有余额，在期初里，损益类科目的管理费用有借方余额，否则你的期初数就不平衡了
但是我们都知道，损益类科目在期末是不留余额的，
实际上就是将这个管理费用科目 的年初余额合并到未分配利润里。
在资产负债表里，管理费用是没有项目填列的
如果你留了余额，也还是应该并入到未分配利润里填列，否则资产负债表不会平衡

这种管理费用科目在年度结转时有余额的情况下，不需要做会计分录调整，直接合并到未分配利润里即可。

Answer 2

你好，

12年的管理费用没有结转，那肯定有管理费用借方余额18191，在做资产负债表时也没将18191减未分配利润，这样就导致资产负债表不平，未分配利润和利润表也不衔接。
已经跨了2年，现在补做结转凭证，计入以前年度损益调整，直接调整14年资产负债表期初余额。
借：以前年度损益调整 18191
贷：管理费用——工会经费 18191
涉及到所得税费用，调减应交所得税，
借：应交税费——应交所得税 4547.75（18191*25%）
贷：以前年度损益调整 4547.75
结转未分配利润，
借：利润分配——未分配利润 13643.25
贷：以前年度损益调整 13643.25

这样就将一直挂在管理费用借方的18191调至未分配利润了。资产负债表年初数修改一下未分配利润金额和应交税费金额即可。