未实现内部交易损益为什么要抵消?

Answer 1

因为交易损益抵消后，A与B之间的内部交易就双方都不会有损益变动了。

未实现内部损益主要存在于母公司与子公司内部存货交易中。从税法的角度，企业所得税按照个别报表的会计利润作为纳税基础，内部交易未实现对外销售时，合并层面会计利润低于税法认定的应纳税所得额。

即会计上少计税，税法上多纳税，形成税会差异，该差异在未来期间存货对外销售时会减少转回期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应缴所得税，因此未实现内部损益为可抵扣暂时性差异。

内部交易损益介绍：

从资产负债表债务法的角度，即个别报表层面存货的计税基础为100万元，合并抵消后存货的账面价值为80万元，即资产的计税基础（个别层面：100万元）高于账面价值（合并层面：80万元），形成可抵扣暂时性差异。

根据企业会计准则，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。