应交税金（增值税）会计分录问题

Question

我们公司是小规模纳税人，那么发生增值税时我该如何做会计分录呢？我是这样处理的：
购进商品时：
借：库存商品
贷：银行存款
销售时：
借:现金
贷：主营业务收入
应交税金--应交增值税（销项税额）
交税时;
借：应交税金--应交增值税
贷：现金
不知道我这样处理是否妥当，我有点迷惑之处就是在我登记应交税金（增值税）明细帐的时候，发现还有已交税金和进项税额转出的明细，那么我的帐务处理是不是有问题呢？请前辈指教，谢谢。

Answer 1

你的分录
借:现金
贷：主营业务收入
应交税金--应交增值税（销项税额）
这个是不对的，因为小规模纳税人，没有销项进项的适用科目，只要通过二级明细账核算增值税就可以了，所以上面的分录这样写
借:现金
贷：主营业务收入
应交税金--应交增值税 最准确

缴纳时直接做
借：应交税金——增值税
贷：银行存款

就可以了

Answer 2

分录基本没有问题。
你可在应交税金--应交增值税科目下增设已交税金科目。交税时分录为;
借：应交税金--应交增值税（已交税金）
贷：现金
至于进项转出是指库存商品自用或非正常损失要进行的操作。小规模没有这个业务

Answer 3

进项税额转出的是针对一般纳税人的。你作为小规模纳税人不需要设置太多的明细。

Answer 4

计提税金
借:现金 （应收账款）
贷：主营业务收入
应交税金--应交增值税

交税时
借：应交税金——增值税
贷：银行存款