合并财务报表投资方投资收益抵消分录的理解问题？

Question

假设被投资方当年实现利润100，当年提取盈余公积10，分红40，年初未分配配利润100，母公司占80%
书上的分录是：借：投资收益80
少数股东收益20
未分配利润—年初100
贷：利润分配—提取盈余公积10
利润分配—分红40
未分配利润—年末150
疑问是：借方为什么要把被投资方的“未分配利润—年初”加上？
如果我像下面这样做抵消分录和书上有什么区别：借：投资收益80
少数股东收益 20
贷：利润分配—提取盈余公积10
利润分配—分红40
利润分配—未分配利润50（只是当年实现利润未分配的部分）
如果我只这样做抵消分录会有什么影响，效果一样吗？

Answer 1

效果不一样。合并报表完全是根据个别报表简单相加的基础上通过编制抵消调整分录编制的，你这样随意简化报表上的未分配利润年初数没有办法抵消。我只知道是这个原因，但是没有真正编过合并报表感觉很复杂啊。建议把书上的报表底稿多看看，把分录中的每一项和报表对号入座，有助于理解分录为什么要这么编。

利润分配—未分配利润50（只是当年实现利润未分配的部分）这个50在抵消时抵销哪个项目呢？

这样抵销不干净的。

追问

我那个抵消分录和书上抵消分录的区别就是借方少了一个年初未分配利润，贷方少了个年末未分配利润，也就是书上的抵消分录把年初的未分配利润转到年末未分利润，既然合并报表是通过个别报表的基础上简单相加，而书上的抵消分录对于子公司未分配利润的余额根本没有影响，只是年初转到年末，就算没有这部抵消，对合并报表的数据也没什么影响啊？

追答

这个分录抵消的是所有者权益变动表‘。所谓权益变动表就是记录权益变动的过程，未分配利润年初数加增项 减去 减项 最终得出未分配利润年末数，所有者权益变动表上根本就没有 利润分配-未分配利润 这个项目。你这样编分录虽然数据没影响但是根本没法去抵消，必须按照从年初到年末的变化过程来逐项抵消。

追问

哎，不知道是这么说好像有道理，我真不知道是所有者权益变动表，刚开始看这章，还没有看完，我是遇到一个问题不解决往下就看不下去，先采纳了，不懂再问

追答

你也是自学？我没怎么看书，看不进去，都是在网上搜的课听的！

来自：求助得到的回答