委托加工，要交消费税，还需要交增值税吗？

Answer 1

　　增值税的征税范围大于消费税的征税范围，即增值税的征税范围包含消费税的征税范围。所以，消费税纳税人一定是增值税纳税人，交了消费税就一定要交增值税。

　　一、法律规定：
　　企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。
　　二、计算公式：
　　委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
　　三、公式运用：
　　例如：甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：
　　情况一：甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。
　　1、5月3日发出材料时：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　10000
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　2、5月9日支付加工费时：
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　4000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）680
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4680
　　3、5月12日支付代扣代缴消费税时：
　　消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
（元）。
　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　6000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000
　　4、收回烟丝入库待销售：
　　借：产成品——烟丝　　　　　　　　　　20000
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　20000
　　5、销售烟丝：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　35100
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　30000
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）5100
　　情况二：甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。当月销售额为50000元（适用税率为45％），月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。
　　1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。
　　2、因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户，支付代收消费税时的账务处理为：
　　借：待扣税金——待扣消费税　　　　　　6000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000
　　收回委托加工烟丝时：
　　借：原材料——烟丝　　　　　　　　　　14000
　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　14000
　　3、收回的烟丝加工成卷烟后销售：
　　（1）取得收入时：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　58500
　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　50000
　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　8500
　　（2）计算消费税时：
　　应纳消费税额＝50000×45％＝22500（元）。
　　借：主营业务税金及附加　　　　　　　　22500
　　　　贷：应交税金——应交消费税　　　　　　22500
　　（3）当月准予抵扣的消费税＝7000＋6000－3000＝10000（元）。
　　借：应交税金——应交消费税　　　　　　10000
　　　　贷：待扣税金——待扣消费税　　　　　　10000
　　（4）下月初实际上缴消费税时：
　　消费税额＝22500－10000＝12500（元）。
　　借：应交税金——应交消费税　　　　　　12500
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12500

Answer 2

不需要，但是在产品收回后销售时按销售收入缴纳增值税。

委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。 对于由受托方提供原材料生产的产品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工产品，而应当按照销售自制产品征收增值税。

委托加工业务必须同时符合两个条件:

1、由委托方提供原料和主要材料。

2、受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。

Answer 3

委托加工应税（消费税）消费品，由受托单位代扣代缴消费税，支付加工费后，由受托单位开具增值税专用发 票，包括加工费和税额。但不是单独的交增值税。