请教acco125125老师，固定资产报废转作原材料增值税处理问题!

Question

今天上会计实务课，有个业务是某公司处理了未使用的某台机器，账面价值10000，已计提折旧9500，其中清理费用100，残值400转作原材料，老师说这个相当于销售要交增值税，请问acco125125老师这在税法当中的根据是什么?

Answer 1

你好。
根据税法的有关规定，除房屋建筑物以外的固定资产，属于增值税应税“货物”范畴，对外销售或视同销售时，应当依法计算缴纳增值税。
题中，该固定资产如果对外销售、或者视同销售的，应当计算缴纳增值税。如果，该固定资产的处理方式仅为报废清理、回收残料，而不涉及对外销售或者视同销售的，则无须计算缴纳增值税。
题中，从提供的信息看，处置固定资产为报废清理，而非对外转售，因此，不涉及增值税问题。当然，如果回收的残料(注意，题中的这里，使用“残值”一词，存有不妥之处)对外销售或者视同销售时，仍然应当依法计算缴纳增值税，但这已经不是固定资产销售业务，而是存货的销售业务了。