请教acco125125 老师：关于会计处理问题

Question

acco125125 老师：你好。

1、三包（包退、包修、包换）情况下，会计和税务该如何处理？

2、减免企业所得税的会计处理？

谢谢，我对上述问题比较迷糊，希望得到老师的解答。

Answer 1

你好。

根据企业会计准则（制度）（2005前）和税法的有关规定：

1、商品退货
借：主营业务收入
借：应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款 等科目

这里，原开具的相关发票必须收回，或者凭税务机关开具的证明单减记销项税额

2、商品修理
借：营业费用 等科目
贷：原材料 等科目

该修理费用，可以依法从应纳税所得额中扣除。

3、商品更换
同品种、同规格的商品更换，无需进行会计处理，只需在库存商品仓库台账中记录商品的更换出入库即可。

此情形，不涉及增值税。

4、减免所得税
按照减免后实际应当交纳的所得税数额入账即可。

对于先征后退（返）的所得税，应当按照实际应交的所得税数额入账，待实际收到退（返）回的税款，再冲减当期“所得税”科目（在企业会计准则体系（2006）下，该退（返）回的税款，应当计入“营业外收入”科目）。