生产型企业如何出口退税？

Question

我们是服装有限公司，一般纳税人，自有工厂生产加工，新办进出口权。以前我们给外贸开加工费发票，或开成品发票，外贸给我们对开服装面辅料发票。现在如果我们自己操作进出口，我们的进项发票为服装面辅料，我们是否还需要开成品发票呢？
1、如出口退税需要开成品发票，发票开给谁呢？

2、如果不需开成品发票，面辅料发票的退税如何操作呢？
多谢~

Answer 1

我也是出口退税的新手，我给楼主说说的理解，我们公司也是刚刚出口，我们这边没人懂，但我是税务，没办法，我自己摸索总结的，你参考下

首先你新办进出口权，不知道有没有去办理出口退税资格认定，这个是所有申报环节的第一关，如果没有去认定，建议你们尽快去认定，否则无法进行退税申报。

如果你们自己出口，因为你公司是生产性企业，所以按规定实行免抵退政策，出口环节免税，与出口货物对应的进项可以抵减内销应纳增值税额。那么你的问答案便是：

出口发票参照你的报关单品名数量一一对应开具，发票出口退税联留作出口退税申报及凭证留底备案。其他联次参照增值税专用发票，比如企业记账使用附联，办理出口退税使用税务联，购买发票使用存根联，其他联次是具体情况而定。

  2.如果你们是出口退税主体，就是出口是你们以你们自己公司的名义的话，你的出口发票由不得你选择，你报关单是成品还是辅料就意味着你出口发票怎么去开具，出口发票必须与报关单品名数量一致，否则不予退税。

追问

非常感谢您耐心的回答。
我们是出口退税主体，报关单上是服装成品。也就是说我要准备面辅料的进项增值税发票和给国外客户的出口发票才能办理退税，执行的是免抵退政策是吗？
还有我再冒昧问一下，如果出口业务不是很多，平均1～2个月出口一次货物，我是否应该找代理窗口出口更合适？（代理出口的收费为出口发票的2%）

Answer 2

出口企业退税多少，有四个基本条件：无应交增值税、出口收入、退税率、进项额。其中出口收入决定了按照退税率计算的退税额最大额度，同时，还决定了按照征税率与退税率之差计算的进项税额转出数额。另外，出口收入是否单证收齐，还决定了出口收入是否可以退税。另外，即便实现了出口收入，是否退税，和单证是否收齐、是否有进项税有关；退税多少，和退税率、当期出口收入、当期留抵税额（进项税）有关。
以你提供资料解析：
出口25000，退税率11%，征税率17%为例，假设无应交增值税，分两种情况：
1、出口收入单证收齐，有进项税额，可最大限度退税额为：
25000*11%-25000*（17%-11%）=25000*5%=1250，即可退税进项税额为1250，此数为进项税额最小额度。
2、出口收入单证未收齐，有进项税额，无退税额，进项税额作为留抵税额：
进项税额-25000*（17%-11%）=进项税额-25000*6%——留抵税额
出口企业，没有少交多退的情况，要么是交税，要么是退税，不会同时发生。交税，一般是指内销出口并存，销货实现的税金大于出口应退税金，体现交税；无须多说退税了。
出口企业还存在一个免抵税额的问题，它涉及是否提取缴纳地税。什么是免抵税额？简单的说，当月应该退的税，因为进项税额小，当月没有能够享受的退税额度，就是免抵税额，该免抵税额本月发生，地税要据此按比例提取城建税等地税，作为增值税范畴，免抵税额还不能没有，它体现在增值税借方，如果下期进项税额足够，还可以享受退税，但地税提了也就提了，不能冲减，因此，合理调节免抵税额，是涉税会计要考虑到的问题。
至于你提到的如何开票问题，我想已经解释了，不再说明。

Answer 3

1、出口环节开具出口发票给外商。
2、面辅料的进项发票作为你的进项税额，将会参与免抵退税的计算。

Answer 4

生产企业申报出口退税，退税指的是原材料的进项税，成品发票指的是出口发票，在etax-kj.com上可以一键申报出口退税

Answer 5

某生产企业为增值税一般纳税人，生产的产品除了内销外，部份出口。2009年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，该公司出口产品的退税率为13%）：
（1） 购进原材料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。
（2） 内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。
（3） 报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：6.8）。
[会计核算]
（1） 购进原材料
借：原材料 1000000
应交税金—应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款 1170000
（2） 内销货物
借：银行存款 585000
贷：主营业务收入—内销 500000
应交税金—应交增值税（销项税额）85000
（3） 出口货物
借：应收外汇账款 50000*6.8
贷：主营业务收入—出口 340000
（4） 计算出口产品：不得抵减的进项税额
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）
=340000*（17%—13%）=13600元
借：主营业务成本 13600
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）13600
（5） 计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（170000—13600）= —71400
（6） 计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=340000*13%—0=44200
（7） 计算应退税额
当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额71400> 当期免抵退税额44200，则：当期应退税额=当期免抵退税额=44200
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0
借：应收出口退税 44200
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）44200
（8） 收到出口退税款
借：银行存款 44200
贷：应收出口退税 44200
（9） 结转下期留抵税额为：71400—44200=27200