计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额

Question

某企业为居民企业，2011年经营业务如下：
　　（1）取得销售收入5 020万元；
　　（2）销售成本2 210万元；
　　（3）发生销售费用1348万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费32万元），财务费用126万元，营业税金及附加310万元（含增值税230万元）；
　　（4）营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向灾区捐款60万元，支付税收滞纳金11万元）；
　 （5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、提取职工福利费46万元、职工教育经费10万元。
要求：计算该企业实际应缴纳的企业所得税税额。
1.利润＝
2．允许税前扣除的广告费标准是
3．计算应纳税所得额时（下略），业务招待费应调整应纳税所得额
4．允许税前扣除的公益、救济性捐赠额是
5．允许税前扣除的职工福利费扣除标准是
6．允许税前扣除的工会经费是
7．允许税前扣除的职工教育经费是
8．该企业2011年度的应纳税所得额是
9．该企业2011年度的应纳所得税额是

Answer 1

利润＝ 5020-2210-1348-960-126-(310-230)+140-100=336万元
2．允许税前扣除的广告费标准是=5020*15%=753<900,因此本年可扣除广告费753万元,纳税调增900-753=147万元
3．计算应纳税所得额时（下略），业务招待费应调整应纳税所得额:5020*0.005=25.1万元，32*60%=19.2万元，因19.2<25.1,所以扣除限额为19.2,应纳税调增32-19.2=12.8万元.
4．允许税前扣除的公益、救济性捐赠额是=336*12%=40.32万元，应调增60-40.32=19.68万元。同时税收滞纳金全额调增11万元
5．允许税前扣除的职工福利费扣除标准是300*14%=42万元，实际无发生,提取46万元全额调增。

6.允许税前扣除的工会经费是=300*2%=6万元，无需调整。

7．允许税前扣除的职工教育经费是=300*2.5%=7.5，题意是提取，应全额调增10万元

8．该企业2011年度的应纳税所得额是=336+147+12.8+19.68+11+46+10=582.48万元

9．该企业2011年度的应纳所得税额是 =582.48*25%=145.62万元。

不知对否？

Answer 2

利润=5020-2210-1348-960-126-（310-230）+（140-100）=336万元

广告费：5020*0.15=753  调增900-753=147万元

业务招待费：32*0.6=19.2 小于5020*0.005=25.1      调增32-19.2=12.8万元

公益捐赠： 336*0.12=40.32   调增60-40.32=19.68万元

职工福利费：300*0.14=42  调增：46-42=4万元

工会经费：300*0.02=6  调增6-6=0万元

职工教育经费： 300*0.025=7.5 调增10-7.5=2.5万元

应纳税所得额=336+147+12.8+19.68+4+0+2.5+11=522.98万元

应纳所得税额=532.98*0.25=130.745万元