会计财务题

Question

一、
A公司于2008年1月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，分别于2008年1月1日、2008年7月1日和2009年1月1日支付工程进度款。

　　公司为建造办公楼于2008年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为6%。另外在2008年7月1日又专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为7%。借款利息按年支付。(如无特别说明，本章例题中名义利率与实际利率均相同)

　　闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。

　　办公楼于2009年6月30日完工，达到预定可使用状态。
（1）确定借款费用资本化的期间。
（2）计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额。
（3）计算2008年利息资本化金额，并写出相关的会计分录。
（4）计算2009年1月1日至6月30日利息资本化金额，并写出相关的会计分录。
二、
2008年11月1日，甲公司因合同违约而被乙公司起诉。2008年12月31日，公司尚未接到法院的判决。乙公司预计，如无特殊情况很可能在诉讼中获胜，假定乙公司估计将来很可能获得赔偿金额1800000元。在咨询了公司的法律顾问后，甲公司认为最终的法律判决很可能对公司不利。假定甲公司预计将要支付的赔偿金额、诉讼费用为1500000元到1900000元之间的某一金额，而且这个区间每个金额的可能性都大致相同，，其中诉讼费为30000元。
根据上述资料，请分别回答下列问题：
（1）甲公司应如何进行相关的账务处理？请写出相关会计分录。
（2）乙公司又应如何进行相关的账务处理？
三、
A公司2008年12月20日销售一批商品给B公司，取得收入90000元（不含税，增值税率17%）。A公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本70000元。此笔货款到年末尚未收到，A公司未对应收账款计提坏账准备。2009年1月18日，由于产品质量问题，本批货物被退回。假定A公司于2009年2月28日完成2008年所得税汇算清缴。公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：进行相关账务处理。

Answer 1

　　第一题：
　　(1)确定借款费用资本化期间为2008年1月1日至2009年6月30日。

　　(2)计算在资本化期间内专门借款实际发生的利息金额：

　　2008年专门借款发生的利息金额=2000×6%+4000×7%×6/12=260(万元)

　　2009年1月1日～6月30日专门借款发生的利息金额=2000×6%×6/12+4000×7%×6/12=200(万元)

　　(3)计算在资本化期间内利用闲置的专门借款资金进行短期投资的收益：

　　2008年短期投资收益=500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75(万元)

　　2009年1月1日～6月30日短期投资收益=500×0.5%×6=15(万元)

　　(4)由于在资本化期间内，专门借款利息费用的资本化金额应当以其实际发生的利息费用减去将闲置的借款资金进行短期投资取得的投资收益后的金额确定，因此：

　　公司2008年的利息资本化金额=260-75=185(万元)

　　公司2009年的利息资本化金额=200-15=185(万元)

　　有关账务处理如下：

　　2008年12月31日

　　借：在建工程　　　　　　　　 1 850 000

　　应收利息(或银行存款)　　 750 000

　　贷：应付利息 　　　　　　　　　2 600 000

　　2009年6月30日：

　　借：在建工程　　　　　　　　1 850 000

　　应收利息(或银行存款)　　150 000

　　贷：应付利息　 　　　　　　 　2 000 000

　　第三题：
　　退货时
　　借：以前年度损益调整--主营业务收入 90000
　　借：应交税金-增值税-销项税 15300
　　贷：应收账款
　　借：库存商品 70000
　　贷：以前年度损益调整-主营业务成本 70000
　　借：应交税费——应交所得税 5000
　　贷：以前年度损益调整-所得税 5000
　　借：利润分配——未分配利润 15000

　　贷：以前年度损益调整 15000

　　第二题不知道。。。