关于委托加工物资消费税的会计处理

Question

有这么两种情况:
1)当加工物资直接用来销售,会计分录为:
借:委托加工物资
贷:原材料

借:委托加工物资(消费税包含其中)
应交税费---进项税额
贷:银行存款

借:原材料
贷:委托加工物资
2)加工物资还要进行再加工
借:委托加工物资
贷:原材料

借:委托加工物资
应交税费---进项税额
-----消费税
贷:银行存款

借:原材料
贷:委托加工物资
问题是:请帮我解释下为什么这两种情况,对于消费税的处理情况是不一样的.即为什么直接出售的物资消费税是直接计入物资成本,而需要继续加工的物资的消费税是计入应交税费中的.谢谢!

Answer 1

委托加工物资消费税会计分录：

委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，委托方应按对方代收代缴的消费税额，

借：委托加工物资

借：应交税金—应交消费税，

贷：应付账款，

贷：银行存款等。

委托加工的物资收回后直接出售的，委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本，

借：委托加工物资，

贷：应付账款，

贷：银行存款等。

委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。学习之前先来做一个小测试吧点击测试我合不合适学会计

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Answer 2

委托加工的应税消费品，用于继续加工的，所纳税款按规定准予抵扣，消费税计入应交税费中；委托加工的应税消费品直接对外销售的，不再征收消费税，消费税直接进入委托加工物资成本中。按照消费税的有关规定，如果委托加工的物资属于应纳消费税的应税消费品，应由受托方在向委托方交货时代收代交税款。

扩展资料：

支付加工费及税金　企业除按照加工费标准支付加工费外，还应按加工费的17%计算交纳增值税。 如果按税法规定需要交纳消费税的，还应计算交纳消费税。

（1）委托加工材料收回用于连续生产应税消费品，

借：委托加工物资

应交税金——应交增值税（进项税额）

应交税金——应交消费税

贷：银行存款

（2）委托加工应税消费品收回直接销售，

借：委托加工材料

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

参考资料：委托加工物资_百度百科

Answer 3

首先，要明白消费税是价内税。

委托加工应税消费品：企业如有应交消费税的委托加工物资 ，一般应由受托方代收代缴消费税。

（1）委托加工物资收回后直接出售：

借：委托加工物资

贷：银行存款等

因为消费税是价内税，计入委托加工物资的成本。

（2）委托加工物资收回后连续生产应税消费品，这时企业最后加工完成的产品应交的消费税可以抵减之前由受托方代收代缴的消费税，所以将受托方代扣代缴的消费税记入借方。会计分录为：

借：应交税费—应交消费税

贷：银行存款

Answer 4

三大流转税，消费税就是其中之一。消费税属于价内税（本身就是构成价格的一部分），你委托加工收回后直接出售了，那么你的消费税受托方已经代缴了，所以直接记入到物资成本里，
委托加工的应税消费品因为已由受托方代收代缴消费税，因此，委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。
可抵扣的为：
1．以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；
2．以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品；
3．以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石；
4．以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；
5．以委托加工收回的已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
6．以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；
7．以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；
8．以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
9．以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；
10．以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；
11．以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

Answer 5

因为继续加工完成的消费品销售时交消费税，得把委托加工交的消费税扣除，否则就会重复征税。
而直接销售则没有这个问题