关于所得税费用与应纳税所得额及应纳所得税的理解?

Question

我经常在会计资格考试中遇到这类问题,有单选,多选和分录题,经常混淆.

Answer 1

　　所得税费用
　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。"所得税费用"，核算企业负担的所得税，是损益类科目。这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在"暂时性差异"。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为:企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。
　　当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%),其中应纳税所得=税前会计利润(即利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额。
　　应纳税所得额
　　应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。
　　纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 。
　　应纳所得税
　　应纳所得税是根据税法的规定、按照适用税率和规定的税基(即应税收益)计算的企业当期对政府的纳税责任。由于应付所得税的计算基础通常不同于公司所得税费用的计算基础，因此应付所得税和所得税费用往往不同。

Answer 2

可以这样理解，所得税费用是指企业已经缴纳的所得税。应纳税所得额是你缴纳所得税的基数。应纳所得税是指你更根据应纳税所得额*税率计算出的所应该缴纳的所得税，但是实际上还没有缴纳。

Answer 3

所得税费用是指记入利润表科目的所得税额，在应付税款法下一般与应纳税额相同，在纳税影响会计法（有递延税项）下，金额不同。

应纳税所得额为在会计利润的基础上加减纳税调整项目而得出税务上的利润额（计算应缴纳所得税的基数）。

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率，这是应该缴纳的所得税额。