被税务局查账要补缴以前年度增值税84894.85，企业所得税54815.98，要怎样做会计分录？

Answer 1

根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。
　　值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额（包括当期留抵税额），重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造成漏记的增值税，不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过“应交税金——增值税检查调整”科目。该科目的余额按照以上所述的原则进行处理，不能以税务机关的纳税检查是在企业上年度会计报表决算之后进行的，作为直接补税的依据。
　　根据应付税款的规定，涉及企业所得税的，还应设立“所得税”科目，该科目借方反映企业根据纳税所得计算出的所得税额，贷方反映税收减免或退回的所得税额。该科目余额在借方，月末应将其借方余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。
　　“以前年度损益调整”科目属于损益类科目。核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。其借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整以前年度损益的数额；贷方发生额反映企业以前年度少记收益、多计费用调整以前年度损益的数额。在处理补或退所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，结转后，该科目无余额。
　

追问

应交税金——增值税检查调整，这个科目直接自己增加就可以吗？

追答

可以啊。

追问

那能帮我写下详细的会计分录吗？

追答

因为你写的内容不具体，无法分析出具体分录。

Answer 2

增值税
借：相关科目 84894.85
贷：应交税费-增值检查调整 84894.85

所得税：
借:以前所度损益调整 54815.98
贷：应交税费 -应交所得税 54815.98
然后调整相关的分配科目

Answer 3

增值税：不管税务机关的纳税检查是在企业上年度会计决算编报之前还是之后进行，都应通过“应交税金——增值税检查调整”科目；
所得税：以前年度多计收益、少计费用而调整，“以前年度损益调整”科目。

Answer 4

分录还和原来一样，但要看什么时候查的账，可能还要做以前年度损益调整。

Answer 5

补缴以前年度增值税84,894.85元的会计分录：
借：应缴税金—增值税检查调整 84,894.85元
贷：银行存款 84,894.85元
“增值税检查调整”中属于不予抵扣的，借记相关资产科目，贷记“增值税检查调整”科目；属于正常补缴入库的借记入库增值税，贷记“增值税检查调整”，清理后“增值税检查调整”无余额。
补缴企业所得税54,815.98元的会计分录：
借：所得税费用 54,815.98元
贷：银行存款 54,815.98元
汇算清缴的所得税，全部作为当期所得税处理，不需要调整以前年度的报表数字。
供参考。