2010年CPA新制度《会计》试题，第六题，甲公司和乙公司的账务处理

Question

(六)甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年发生的有关交易或事项如下：
(1)20×7年l2月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价(不含增值税)为500万元。20X7年12月 31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。
(2)20×9年12月31日，乙公司以260万元(不含增值税)的价格将A设备给独立的第三方，设备已经交付，价款已经收取。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为l7％。根据税法规定，乙公司为购买A设备支付的增值税进项税额可以抵扣；A设备按照适用税率缴纳增值税。

Answer 1

1.甲公司销售A设备：借：银行存款 585 万
贷：主营业务收入 500万
应交税费-增值税-销项税 85万
结转成本：借：主营业务成本 400万
贷：库存商品 400万
2.乙公司收到A设备：
借：固定资产-管理用固定资产 500万
应交税费-增值税-进项税 85万
贷：银行存款 585万
3.2009年销售A设备：
借：固定资产清理 300万
累计折旧 200万
贷：固定资产-A设备 500万

借：银行存款 304.2万
营业外支出---处理非流动资产损失 40万
贷：固定资产清理 300万
应交税费-应交增值税-销项税 44.2万