以前年度损益调整导致资产负债表和利润表勾稽不对，应该如何调整报表？

Answer 1

一、什么是“以前年度损益调整”？
“以前年度损益调整”，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。其主要调整的是以前年度的重要差错，以及资产负债表日后事项，既不是损益类科目，也不是权益类，它作为损益类项目的过渡性科目，其余额最终转入“利润分配——未分配利润”科目。因此“以前年度损益调整”的金额不体现在本期利润表上，而是体现在未分配利润中。
二、存在以前年度损益调整导致资产负债表和利润表勾稽不对，应该如何调整报表？
在我们的日常会计报表编制过程中，对于不存在以前年度损益调整科目的，资产负债表上本期未分配利润变动额应等于本期利润表上的净利润。但是，如果存在以前年度损益调整，资产负债表上本期未分配利润变动额就不等于本期利润表上的净利润（本年累计数），应是资产负债表上期末未分配利润-期初未分配利润=本期利润表上的净利润+以前年度损益调整。具体操作如下：
例如：某公司其账上存在以前年度损益调整=70,867.77元；
未调整前资产负债表上本期的未分配利润变动额= -2,465,029.25-（-1,090,550.57）= -1,374,478.68元；
利润表本期净利润为-1,445,346.45元；两者不相等。
报表情况如下图所示：

应进行如下调整：
（1）首先应在凭证上找出含有以前年度损益调整的分录，
该公司存在以下2笔调整：
1.借：库存商品-存货 53,993.32
贷：以前年度损益调整 53,993.32
2.借：应交税费-应交城建税 9,843.44
应交税费-应交城建税 4,218.60
应交税费-应交城建税 2,812.41
贷：以前年度损益调整 16,874.45
（2）再根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数以及利润表上的年初未分配利润；则该公司的资产负债表存货科目期初数调增53,993.32元，应交税金调减16,874.45元，资产负债表年初未分配利润调增53,993.32+16,874.45=70,867.77元，此时年初分配利润=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元。
如图所示：

最终：资产负债表本期的未分配利润变动额=-2,465,029.25-（-1,019,682.80）= -1,445,346.45元；本期的利润表净利润= -1,445,346.45 元；两者相等。
注意事项：企业会计有时未通过以前年度损益调整科目对以前年度多计或少计的盈亏数额进行调整，更多的是直接计入未分配利润。这时，会计就需要到未分配利润明细表中寻找直接计入未分配利润的以前年度损益调整金额。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

Answer 2

审计调整的以前年度损益，需要在当年入账；入账月末，需要把“以前年度损益调整”科目余额直接转入“利润分配-未分配利润”，这样，不影响当月的利润表 ---------
从审计的角度，审计报告体现的是调整后的财务报表（资产负债表、利润表、利润分配表），财务是根据审计报告来调帐、调表

Answer 3

你的意思是，本年利润不等于资产负债表中的期末未分配利润减去期初未分配利润吗？调整期初未分配利润和期初其他科目金额即可。

Answer 4

您好
用了以前年度损益调整科目 资产负债表和利润表勾稽关系不对 是正常情况 不需要另外调整

Answer 5

财务报表能够全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。但是单纯从财务报表上的数据还不能直接或全面说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的高低，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较才能说明企业财务状况所处的地位，因此要进行财务报表分析。
做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。
1、与财务部门进行卓有成效的沟通；
2、对企业的经营绩效做出正确的评估；
3、从财务角度出发，为决策者提供支持；
4、从所有者和经营者不同的角度理解企业三大报表；
5、快速识别财务数据中可能存在的造假成份；
6、学会分析企业的营运资本，审视企业存在的弊病；
7、从现金流量表来分析企业的利润水平。

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