享受小微企业所得税优惠政策，应该如何进行账务处理

Question

我公司今年所得税情况如下，第1季度已缴纳30元，第2季度已缴纳60元，现在第3季度本来打算预缴30元，但因为我公司满足小微企业优惠政策，前3季度可以抵减税款72元，这样的话3季度实际没有缴纳所得税，想问的是，这第3季度应该怎么进行账务处理，需要计提那30元所得税吗？

Answer 1

享受小微企业所得税优惠政策账务处理的做法：符合条件的小微企业进行企业所得税年度纳税申报和汇算清缴，结清应退、应缴税款。根据关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)和财税〔2011〕117号文件的相关规定，小型微利企业纳税申报时应注意以下事项：
　　1.预缴申报。上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含)的小型微利企业，预缴申报企业所得税时，将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。上一年度应纳税所得额高于6万元而不超过30万元，“实际利润总额”与5%的乘积暂填入“减免所得税额”内，即暂按20%的税率预缴企业所得税。
　　2.年度申报。小微企业进行企业所得税年度申报时，符合小型微利企业条件的查账征收企业，年应纳税所得额低于6万元(含)的，可直接将年度应纳税所得额(年度纳税申报表主表第25行次“应纳税所得额”)乘以15%的乘积，填入附表五《税收优惠明细表》第34行次“符合条件的小型微利企业”当中。同样，“年应纳税所得额高于6万元(含)小于30万元的小型微利企业”按照其所得与5%计算的乘积，填入附表5“税收优惠明细表”第34行“符合条件的小型微利企业”。而所得税申报表主表上计算应纳所得税额时的税率仍然是25%.

Answer 2

按照全年实际缴纳额，核对账面计提的应交所得税额，多冲少补，直接体现为所得税费用，优惠的部分实际成为了税后利润。

Answer 3

不计提了，因为以前计提多了