暂时性差异新所得税准则中的暂时性差异

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新《企业会计准则第18号——所得税》引入资产负债表债务法作为所得税会计的核心处理方式。本文将深入解析新准则中的“暂时性差异”这一核心概念及其性质，以帮助理解其理论依据和会计操作方法。

首先，理解“暂时性差异”与“时间性差异”的不同至关重要。"暂时性差异"是一个特定时点的评估，而"时间性差异"则关注一个时间段内的变化。

在会计处理上，"暂时性差异"的确认尤为重要。例如，当资产的账面价值超过其计税基础，意味着企业需要承担的所得税大于实际缴税，这时会确认一项负债，即“递延所得税负债”，计算方法为暂时性差异乘以税率。相反，资产账面价值低于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，对应“递延所得税资产”。

负债账面价值与计税基础的关系同样影响暂时性差异。如果负债面值大于计税基础，会形成可抵扣暂时性差异，反之则是应纳税暂时性差异。在确认递延所得税资产时，需要遵循谨慎性原则，即考虑未来期间很可能抵扣的可抵扣暂时性差异，并且必须满足相关条件，如未来期间的应纳税所得额可能性大于50%且有明确证据。

总的来说，新所得税准则中的暂时性差异，是对资产、负债账面价值与税收基础之间差异的会计处理，对于准确反映企业财务状况和税务义务具有重要意义。

扩展资料

资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。 根据暂时性差异对未来期间应税金额影响不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。